¿Cómo Establecer Impuestos Al Comercio Electrónico En México?
¿CÓMO ESTABLECER IMPUESTOS ALCOMERCIO ELECTRÓNICO EN MÉXICO?LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
Comercio Electrónico enMéxico 467, 320(a) Cifras a Junio de 2018, no incluye ningún 396.04dato después de esta fecha, ni temporalidadescomo: El Buen Fin, Navidad, etc. 121.60 85.70 24.502009 36.502010 54.5020112012201320142015(*) US 16.22 Billons 162.10(*) US 12.2 Billons 257.092016(*) US 17.63 Billons 329.8520172018Miles de millones de pesos (MX)Asoclaclon de(*) Tipo promedio de cambio 2017: 18.90 MX 1 USDcLÓPEZ DEANTESBase: 1,873 entrevistasAbogados Fiscalistas, Auditores & ContadoresClaro shop.commabe VISAInternet. rnxWalmart.com.mx
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ConocimientoCOMPRA r63%(decoración, muebles, electrodomésticos)Juguetes yvideojuegos60%58%Belleza y cuidado personal(cosméticos, perfumes, cremas)54%Deportes(ropa deportiva, equipo especial)Mascotas(alimento, juguetes, artículos para mascota)*Fuente:35%30%Medicamentos27%Niños y bebés26%(ropa, artículos para bebé)P. ¿Qué tan frecuentemente compras los siguientesproductos por Internet? Compradores 1,021Abogados Fiscalistas, Auditores & Contadores65%(computadoras, cámaras, celulares)SupermercadoLÓPEZ DEANTESLealtad67%Comida a domicilio14 Estudio sobrelos Hábitos de los Usuariosde Internet en México 2018,Asociación de Internet .MX.Entrega77%(ropa, calzado, accesorios)La compra en linea deproductos cada día sediversifica más,abriendo camino auna amplia gama deproductostradicionalmentevendidos en físico.CompraCompro este productopor InternetNo compro este productopor Internet22
ConocimientoCOMPRA ONLINESERVICIOSConsideraciónServicios de suscripción77%(pagos, transferencias, retiro de efectivo)Entretenimiento76%(boletos de cine, conciertos, espectáculos)Telefonía móvil70%(carga de saldo, renovación, transferencia de saldo)Contenido digital66%(Descarga de música, libros)Servicios63%(pago de agua, luz, predial, tenencia, teléfono)Turismo61%(avión, autobús, hospedaje, paquetes turísticos)*Fuente:14 Estudiosobre los Hábitos de losUsuarios de Internet enMéxico 2018, Asociaciónde Internet .MX.LÓPEZ DEANTESMovilidad urbana60%(taxi, scooter, moto, bicicleta)P. ¿Qué tan frecuentemente compras los siguientesservicios por Internet? Compradores 1,021Abogados Fiscalistas, Auditores & ContadoresEntrega77%(series, películas, música online)Banca por internetTodos losserviciosanalizadosdemuestranque laexperienciaimpactapositivamente enla recurrenciade adquisición.CompraCompro este serviciopor InternetNo compro este serviciopor Internet24Lealtad
COMPOSICIÓN DE COMPRADORES DE MÉXICOGÉNEROEDAD51%/NSEAlto49%18 a 24 años25 a 34 años15%35 a 44 añosMedio AltoBajoCentro Sur23%Noroeste16%Oeste14%Noreste13%Centro Norte11%Este10%26%29%21%33%45 a 54 añosMedio BajoZONAI13%36%16%55 o más años11%*Fuente: 14 Estudio sobre los Hábitos de los Usuarios de Internet en México 2018,Asociación de Internet .MX.LÓPEZ DEANTESBase: 1,873 entrevistasAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores@.).Sureste7%Suroeste6%Asociacion deInternet. mxClaro shop.com mabe VISAWalmart.com.mx
*Fuente:14 Estudio sobre los Hábitos de los Usuarios deInternet en México 2018, Asociación de Internet .MX.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
*Fuente:14 Estudio sobre los Hábitosde los Usuarios de Internet en México2018, Asociación de Internet .MX.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
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IRREGULARIDADES DE ENVÍOS DE PAQUETERÍA Y MENSAJERÍA1. México registra alrededor de 3millones de envíos por mensajería;Autoridades fiscales detectanfacturas apócrifas, se registran amenor precio o llegan subvaluadas.2. El 65% del total deproductos que entra al paíspor mensajería, lo hace sinpagar impuestos3. En 2014 el valor delcomercio mediantemensajería llegó a580 millones dedólares;En 2016, subió a702 mdd.* El Universal Mx2017LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
COMERCIO ELECTRÓNICO - CONCEPTOS BÁSICOS INTERVINIENTES- BUSSINES TO BUSSINES (B2B)- BUSSINES TO CONSUMER (B2C) COMERCIO “ON LINE” Y “OFFLINE”- ONLINE: Bienes o servicios intangibles (música, películas,programas de ordenador, etc.)- OFFLINE: Bienes o servicios tangibles (libros, zapatos, DISTINCIÓNTELECOMUNICACIONES – COMERCIO ELECTRÓNICOvestidos,etc.)TELECOMUNICACIONES: Transmisión, emisión y recepción deseñales, textos, imágenes y sonidos o información de cualquiernaturaleza.LÓPEZCOMERCIO ELECTRÓNICO: Contenidos (Entre otros, suministros yalojamiento de sitios informáticos; suministros de programas,suministro de imágenes, texto, información y la puesta adisposición de bases de datos.DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
PROBLEMAS PARA COBRAR IMPUESTOS EN EL COMERCIO ELECTRÓNICO RESIDENCIA FISCAL- Los impuestos directos se imponen entre la distinción de residentesno residentes.- El comercio electrónico facilita decisiones sobre la localización decompañías ode sus actividadesproductivas.EXISTENCIADE ESTABLECIMIENTOSPERMANENTES- Un “website” NO es en si mismo un establecimientopermanente- Un servidor SÍ puede ser un E.P.FUENTE DE RIQUEZA- Utilidades- Cánones (Bienes y pagos entre personas) o regalías. NO HAY ARMONIZACIÓN INTERNACIONAL (MODELO DE LA OCDE) CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓNLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtículo 1.Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre larenta en los siguientes casos:I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que seala ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en elpaís, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.III.Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes defuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan unestablecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos nosean atribuibles a éste.DEFINICIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SEGÚN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTArtículo 2.Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanentecualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial ototalmente, actividades empresariales o se presten serviciospersonales independientes. Se entenderá como establecimientopermanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas,talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar deexploración, extracción o explotación de recursos naturales.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN MÉXICO FRENTE ALCOMERCIO ELECTRÓNICO Dificultades fiscales del comercio electrónico El Tráfico de la red se encuentra cosificado Chat, compra o imagen compartida Portal local, servidores locales y sociedad mercantil sitios web de ventas (Terra.com, Gandhi.com, Tarabu.com )Mercado libre 76% de las ventas son productos nuevos Si los vendedores locales no tributan, los controles son escasos.CONCEPTO: Sociedad de las naciones Art. V del protocolo anexo almodelo deconvenciones del año 1943 de México y de Londres 1946LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
L I S R Cualquier lugar de negocios Sucursales, Agencias, Oficinas,Fábricas, talleres,instalaciones, minas, canteras· Propuesta de la OCDE- EP (un servidor) solo de la compañía y no un proveedor deservicio de internet.- solo EP (señalización de un servidor es una manifestaciónfísica, pero un sitio web no ocupa un lugar en el espacio.· Internet freedom act y el global internet act.· La sentencia pipe line de Alemania- un oleoducto (ep)· México- el desafío regulatorioLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOA) Cuando el adquiriente de los bienes tiene su ubicación enterritorio nacional. Si el bien procede del territorio nacional: Se tratará de una enajenaciónde bienes en términos de la Fracción I del Artículo 1., por lo que, conindependencia de la condición del adquiriente, esa enajenación quedasujeta al IVA que el enajenante trasladará al adquiriente.Si el bien adquirido procede del extranjero, la operación realizadaconstituye una importación de bienes en términos de la fracción IV delartículo 1o. de la LIVA, por lo que el importador (empresario, profesionalCuandoel vendedorencuentrapero elo unB)simpleconsumidorfinal)setributaráconenel México,IVA correspondiente.adquiriente de los bienes tiene su ubicación fuera delterritorio nacional.Cuando el vendedor mexicano envíe un bien a un adquiriente situadoen el extranjero, la operación constituye una exportación debienes que la LIVA grava con la tasa del 0%.En este caso la entrega del bien NO tributará por el IVA Mexicanoy con total independencia de la cualidad que ostente eladquiriente.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
PROYECTO DE LEY IMPUESTOS DE GRANDES EMPRESAS DIGITALES(MODELO FRANCÉS)UN IMPUESTO SIMPLE, SELECTIVO Y EFECTIVO:Un impuesto del 3% sobre la facturac3 TIPOS DE ACTIVIDADES DIGITALES EN CUESTIÓN:Publicidad enlíneaVenta dedatos deusuario termediaciónSERVICIOS SUJETOS A IMPUESTOSLos servicios digitales gravables son: La provisión de servicios de publicidad basados en los datos de losusuarios de Internet, sean o no datos personales. Venta de datos recopilados en línea para fines de publicidad. La provisión de un servicio de enlace entre usuarios de Internet, ya seaque este servicio permita o no que estos usuarios de Internet realicentransacciones directamente entre ellos.La venta directa de bienes y servicios, incluidoslos contenidos digitales (servicios de comercioelectrónico, video o música a pedido).Todos los ingresos se verán afectados, independientemente de los métodos defacturación, la naturaleza y la ubicación del pagador y el proveedor de servicios.Se aplicará una tasa del 3% a los ingresos por servicios sujetos a impuestos quepueden estar vinculados al territorio nacional.La proporción de los ingresos vinculados al territorio nacional se calculará a partirde los ingresos globales a los que se aplicará un coeficiente de presencia digital enFrancia. Este coeficiente se determinará en proporción a los usuarios francesesactivos en el servicio, de acuerdo con las características específicas de cadacategoría de servicios.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & ContadoresSERVICIOS QUEESTÁN EXCLUIDOSSERVICIOSQUE ESTÁNDEL CAMPOFISCAL:EXCLUIDOS DEL CAMPOFISCAL:Servicios de mensajería o pago.Los servicios de publicidad cuyos mensajespublicitarios están determinados únicamente porel contenido del sitio web y son idénticos paratodos los usuarios de Internet.La venta de datos recopilados de otra forma queno sea por Internet o con fines no publicitarios.Servicios financieros regulados.
ASPECTOS FISCALES DEL COMERCIO ELECTRÓNICO EN SUIZA El índice de comercio electrónico B2C Publicado por la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD), evalúa lacapacidad de un país para favorecer el comercio electrónico entre empresas y consumidores. En su edición de2017 Suiza ocupa el segundo lugar por detrás de Luxemburgo y seguido por Noruega.La Administración Tributaria Federal Suiza (FTA) haintroducido cambios en la normativa suiza sobre elIVA.A partir del 1 de enero de 2019, si una empresa deventa a distancia genera un volumen de negocios depequeños envíos (libres de impuestos deimportación) de un mínimo de 100, 000 CHF al año( 1,865,000 pesos mexicanos), estos envíos seconsiderarán entregas nacionales y la empresa seráresponsable del impuesto en Suiza. La cuotatributaria surge cuando se alcanza el volumen denegocios admisible.Fundadaenjuniode2012, NetComm Suisse esla asociación suiza querepresentaalosoperadores de comercioelectrónicoycomunicación digital.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & ContadoresDesde el 1 de enero de 2018 casi todas lasempresas de la UE proveedoras de serviciostransfronterizos en Suiza serán requeridas aregistrarse a efectos de IVAen Suiza, con independencia de lo mucho o poco quefacturen.liquidar elimpuestola empresa está obligada aTener unrepresentante fiscaldomiciliado en SuizaEl IVA (TVA) es del 7.7aplicable a la mayoría debienes y servicios**CHF: 1 franco suizo (CHF) Es igual a 18.65mexicanoAl que lasautoridadesfiscalesremitirántodos loscomunicadosQuien está obligado hacer undepósito o garantía a favor de laautoridad fiscal el cual será del3% de la facturación con un mínimode 2 mil CHF ( 37,300 pesosmexicanos) y un máximo de 250 milpesoCHF ( 4,662,500 pesos mexicanos)
ASPECTOS FISCALES DEL COMERCIO ELECTRÓNICO PERÚComponentes de unservicio digital: A partir del 1ero de enero de2007, se redefinió laconcepción de renta nacional:SE ENTIENDE POR SERVICIO DIGITAL: Acceso en línea a través de internet Enteramente automáticoRENTAS DE FUENTE PERUANAS:Obtenidas por servicios digitalesprestados a través de Internet o decualquier adaptación o aplicaciónde protocolos, plataformas o de latecnología utilizada por internet ocualquier otra red a través de laqueseprestenserviciosequivalentes, cuando el servicio seutilice económicamente, use oconsuma en elpaís. –art. 9 Ley del impuesto a larentaLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores“a todo servicio que se pone a disposicióndel usuario a través del Internet o decualquier adaptación o aplicación de losprotocolos, plataformas o de latecnología utilizada por Internet ocualquier otra red a través de la que sepresten servicios equivalentes medianteaccesos en línea y que se caracteriza porser esencialmente automático y no serviable en ausencia de la tecnología de lainformación.ParaefectodelReglamento, las referencias a página deInternet, proveedor de Internet, operadorde Internet o Internet comprenden tantoa Internet como a cualquier otra red,pública o privada”. - art 4-A de la Ley delimpuesto a la renta.SERVICIOS DIGITALES: Mantenimiento de software Soporte técnico al cliente en red Almacenamiento de información Aplicación de hospedaje Provisión de servicios de aplicación Almacenamiento de páginas deinternet Acceso electrónico a servicios deconsultoría Publicidad Subastas “en línea” Reparto de información Acceso a una página de internetinteractiva Capacitación interactiva Portales en línea para compraventa.
IMPUESTOS DEL COMERCIO ELECTRÓNICO EN LATINOAMÉRICACOLOMBIABRASILTASA 19%SERVICIOS DIGITALES(IVA)REGISTRO ÚNICOTRIBUTARIO (RUT)CHILE TASA DE IVA9.25%ARGENTINATASA 21% IVA COMPRAS ELECTRÓNICASa) QUIENES PRESTAN SERVICIOS PUROSTASA 10%RETENIDO Y PAGADO POR LASEMPRESAS QUE EMITEN LASTARJETAS DE CRÉDITO.TASA ADICIONAL HASTA EL35%TASA DE IVA 19%URUGUAYCOSTA RICATASA DEL 13% IVA Y SE RETIENEPOR LOS BANCOS QUE SONEMISORES DE TARJETAS DECRÉDITO O DÉBITO DE USOINTERNACIONALLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadoresb) LOS QUE VENDEN BIENES Y SERVICIOS (INCLUSO LOSQUENO VENDEN NI PRESTAN SERVICIOS, ESTABLECENPUBLICIDADTASA DEL 12% QUE INCLUYEN PLATAFORMASDIGITALES COMO NETFLIX Y SPOTIFYPERÚ PIONERO EN INCORPORAR SERVICIOSDIGITALES EN LA LISRTASA DE ISR 30%TASA DE IVA 18%
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN COMPRAS POR INTERNETHasta fechas muy recientes, como regla general, si laempresa vendedor tenía una tienda en el estado en el quereside el comprador, debería cobrar sale tax, pero casininguno lo hacía aunque había importantes excepciones,como Apple, Walmart, target o Amazon, que cobraban esteimpuesto aún cuando no tuvieran presencia física en elestado del comprador.LÓPEZTodo ha cambiado con una sentencia de la CorteSuprema de junio de 2018 en la que se anuló lasentencia que se conoce como Quill vs. SouthDakota. por lo tanto, actualmente las ventas porinternet en EE.UU. están sujetas, siempre, alimpuesto sobre la venta que aplica en el estadodel comprador.DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
Algunos Estados con Impuestos Sobrela Venta o “Sale Taxes” Incluyendoel Internet La ley aplica un puertoseguro a quienes tramitansolo negocios limitados enDakota del sur La ley garantiza que no sepodrá aplicarretroactivamente ningunaobligación de remitirimpuestos sobre lasventas.LÓPEZ Dakota del sur es uno delos más de veinte estadosque han adoptado elacuerdo de impuestos deDEANTESventas y usoAbogados Fiscalistas, Auditores & a:Mississippi:Missouri:Nebraska:Nuevo México:Nueva York:Ohio:Rhode 25%4.7%.6%.5.3%.
IMPUESTO DE ACUERDO AL ORIGEN Y DESTINOOrigenDestinoSin ImpuestosLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
REGULACIÓN DEL COMERCIOELECTRÓNICO EN MÉXICOLEY FEDERAL DEPROTECCIÓN ALCONSUMIDORLEY FEDERALDEL DERECHODE AUTOREL CÓDIGO DECOMERCIOEL CÓDIGO CIVILFEDERALLEY DE PROPIEDADINDUSTRIALEL CÓDIGO FISCAL DELA FEDERACIÓNLEY DE COMPETENCIAECONÓMICALEY FEDERAL DETELECOMUNICACIONESLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
ADICIONES A LACONSTITUCIÓN Y LEYESSECUNDARIASLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
Modificaciones a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.Sección III De las Facultades del CongresoArtículo 73. El Congreso tiene facultad:VII.Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.Se reforma la siguiente fracción para quedar como sigue:XVII.Para dictar leyes sobre vías generales de comunicación, tecnologías de la información y la comunicación, radiodifusión,comercio electrónico (adición), telecomunicaciones, incluida la banda ancha e Internet, postas y correos,y sobre el uso y aprovechamiento de las aguas de jurisdicción federal.Se reforma la siguiente fracción para quedar como sigue:XXIX.Para establecer contribuciones:1o.2o.3o.4o.5o.Sobre el comercio exterior;Sobre todo acto de Comercio electrónico (adición),Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos 4º y 5º del artículo 27;Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación; y6o. Especiales sobre:a)b)c)d)e)f)g)Energía eléctrica;Producción y consumo de tabacos labrados;Gasolina y otros productos derivados del petróleo;Cerillos y fósforos;Aguamiel y productos de su fermentación; yExplotación forestal.Producción y consumo de cerveza.Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas contribuciones especiales,en la proporción que la ley secundaria federal determine.Las legislaturas locales fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en sus ingresos por conceptodel impuesto sobre energía eléctrica.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
¿ QUÉ IMPUESTOS REGULAN AL COMERCIO ELECTRÓNICO EN MÉXICO?I S R(REFORMAS)I V A(REFORMAS) IMPUESTOS A LOS INGRESOS PROCEDENTES DESERVICIOS DIGITALES (PUBLICIDAD) GOOGLE,FACEBOOK, INSTAGRAM ETC.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVALO QUE DICE EL TEXTO VIGENTELO QUE DEBE DECIRArtículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar laretención del impuesto que se les traslade, loscontribuyentes que se ubiquen en alguno de lossiguientes supuestos:I. ( )II. Sean personas morales que:a) Reciban servicios personales independientes, ousen o gocen temporalmente bienes, prestados uotorgados por personas físicas, respectivamente.III. Sean personas físicas o morales que adquieranbienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente,que enajenen u otorguen residentes en el extranjerosin establecimiento permanente en el país.Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar laretención del impuesto que se les traslade, loscontribuyentes que se ubiquen en alguno de lossiguientes supuestos:I. ( )II. Sean personas morales que:a) Reciban servicios personales independientes demanera directa o a través de medios digitalizados,o usen o gocen temporalmente bienes, prestados uotorgados por personas físicas, respectivamente.III. Sean personas físicas o morales que adquieranbienes tangibles o intangibles, o los usen o gocentemporalmente, que enajenen u otorguen residentesen el extranjero sin establecimiento permanente enel país. Para los efectos de esta Ley son bienestangibles los que se pueden tocar, pesar o medir; eintangibles los que no tienen al menos una de estascaracterísticas.Artículo 19.- Para los efectos de esta Ley seentiende por uso o goce temporal de bienes, elarrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto,independientemente de la forma jurídica que alefecto se utilice, por el que una persona permita aotra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, aArtículo 19.- Para los efectos de esta Ley seentiende por uso o goce temporal de bienes, elarrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto,independientemente de la forma jurídica que alefecto se utilice, por el que una persona permita aotra usar o gozar temporalmente bienes tangibles oLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVAArtículo 21.- Para los efectos de esta Ley, se entiendeque se concede el uso o goce temporal de un bientangible en territorio nacional, cuando en éste seencuentre el bien en el momento de su entrega materiala quien va a realizar su uso o goce.Artículo 21.- Para los efectos de esta Ley, se entiendeque se concede el uso o goce temporal de un bientangible o intangible en territorio nacional, cuando enéste se encuentre el bien en el momento de su entregamaterial a quien va a realizar su uso o goce.Artículo 22.- Cuando se otorgue el uso o goce temporalde un bien tangible, se tendrá obligación de pagar elimpuesto en el momento en el que quien efectúa dichootorgamiento cobre las contraprestaciones derivadas delmismo y sobre el monto de cada una de ellas.Artículo 22.- Cuando se otorgue el uso o goce temporalde un bien tangible o intangible, se tendrá obligaciónde pagar el impuesto en el momento en el que quienefectúa dicho otorgamiento cobre las contraprestacionesderivadas del mismo y sobre el monto de cada una deellas.Artículo 26.- Se considera que se efectúa laimportación de bienes o servicios:I.- En el momento en que el importador presente elpedimento para su trámite en los términos de lalegislación aduanera.II.- En caso de importación temporal al convertirse endefinitiva.III.- Tratándose de los casos previstos en lasfracciones II a IV del artículo 24 de esta Ley, en elmomento en el que se pague efectivamente lacontraprestación. Cuando se pacten contraprestacionesperiódicas, se atenderá al momento en que se pague cadacontraprestación.IV. En el caso de aprovechamiento en territorionacional de servicios prestados en el extranjero, en elmomentoen el que se pague efectivamente laAbogados Fiscalistas, Auditores & ContadoresArtículo 26.- Se considera que se efectúa laimportación de bienes o servicios:I.- En el momento en que el importador presente elpedimento para su trámite en los términos de lalegislación aduanera.II.- En caso de importación temporal al convertirse endefinitiva.III.- Tratándose de los casos previstos en lasfracciones II a IV del artículo 24 de esta Ley, en elmomento en el que se pague efectivamente lacontraprestación.Cuando se pacten contraprestaciones periódicas, seatenderá al momento en que se pague cadacontraprestación.IV. En el caso de aprovechamiento en territorionacional de servicios prestados en el extranjero, en elLÓPEZ DEANTES
¿ QUÉ IMPUESTOS PAGAN LAS PLATAFORMAS DE COMERCIOELECTRÓNICO ?CAMBIO EN LAS REGLAS DEL JUEGO¿QUIÉN SE RESPONSABILIZA DEL IVA DE SUS VENDEDORES? EL DOBLE IRLANDES EL SANDWICH HOLANDÉS UBER EN MUCHOS PAÍSESNO TIENEN AUTO DE SUPROPIEDAD LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & ContadoresAIRBNB SOLO TIENE UNAOFICINA CON UN SERVIDORY 2 COMPUTADORAS.
SOCIEDAD EN FORMACIÓN. CAUSA PENAL ECONÓMICA POR EVASIÓN FISCAL EN ARGENTINA. IMPUESTOS DE UNA EMPRESA DE RADIO TAXI TRADICIONAL. UBER TECHNOLOGIES INC. UBER INTERNATIONAL CV (EMPRESA HOLANDESA). UBER BV (SE QUEDAN CON EL 1% DE GANANCIAS. UBER BV Y UBER INTERNATIONAL SON SOCIOS, (NO PAGANIMPUESTOS POR TRANSFERENCIAS ENTRE ELLOS) (LEY DEHOLANDA Y DE ISLAS BERMUDAS). 1.45% DE REGALÍAS POR EL USO DE PROPIEDAD INTELECTUAL ESFISCALIZADO POR LOS EUALÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
LAINTERMEDIACIÓNDIGITAL Y ELDESCONTROLRECAUDATORIO.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores“Régimen de las personasfísicas con actividadesEmpresariales yprofesionales”
“Régimen General de LeyPersonas Morales”LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
“Régimen deIncorporación fiscal”LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
La plataforma de streaming paga casi nulosimpuestos en el mundo, en Argentina pagan 3%de impuestos; En Estados Unidos, en chicago9%, en Pensilvania 6%; en Australia 10%. Principal subsidiaria de “ALPHABET INC.” seha ahorrado más de 10 mil millones de dólaresde impuestos a nivel mundial, cuando muevesus ingresos desde la filial Holandesa hastaBermudas desde 2005LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
El grueso de las ganancias no estadounidensesque obtiene la multinacional de internet setraslada a google Netherlands holdings BV queno registraba a sus empleados. Actualmente GOOGLE libra una batalla legal envarios territorios de Europa por su decisiónde tributar desde Irlanda, país que permite alas empresas trasladar sus beneficios haciaparaísos fiscales donde la tributación eslaxa o prácticamente nula.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
Turistas con dueños que alquilan sus viviendas de maneratemporal, esto revolucionó la manera de viajar a 200millones de personas. Impuestos a los hoteles en argentina:- IVA, impuesto a las ganancias, ganancia mínima,presunta, impuesto al cheque, ingresos brutos, cargassociales, aplicación de convenio colectivo de trabajo,todos los impuestos municipales y locales, además derechosde autor e intelectuales por tener televisión en lashabitaciones del hotel.A firmado 275 acuerdos impositivos en Europa, EstadosUnidos, Canadá y América latina y ha pagado 250 millonesde dólares en impuestos pero no hay en la mayoría de losLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores &casosContadores registros de propiedades.
acebook Decidió establecer su base denegocios extraterritorial enDublín,lallevóaunaconfrontación con el ber elevado sus activos FacebookLÓPEZ DEANTESIrelandHoldingsLtd,suAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
RUTA DE LA REGULACIÓN FISCAL ALCOMERCIO ELECTRÓNICO EN MÉXICO1Diálogo conlasempresas dela economíadigital poráreasytratamientofiscalLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores2Inscripción a ionPadrón deesfiscalescontribuyentyverlaes fiscales sdigitales,bancos y metaderecaudación
RESOLUCIÓN MISCELANEA 3.11.12 PERSONAS MORALES RESIDENTES EN ELEXTRANJERO RESIDENTES ENTERRITORIO NACIONAL PROPORCIONENUSO DEPLATAFORMASTECNOLÓGICASOFRECIDASMONTO DEL INGRESO MENSUAL ISRRETENCIÓN IVALÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & ContadoresPERSONAS FÍSICASQue tributen en elRIF tendrán laopción desolicitar a laplataforma que lesefectúen laretención.TASA DEL RETENCIÓN (%) ISRIVAHASTA 25,000.0038%HASTA 35,000.0048%HASTA 50,000.0058%MAS DE 50,000.0098%
¿ IMPUESTOS A LAS VENTAS POR INTERNET ?Artículos exentosAlimentos noprocesados,medicinas conprescripción médica,ropa con costoinferior, etc.LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & ContadoresRetenedoresdel impuestoSe sujetaría elimpuesto al paíso estado de losbienes oserviciostangibles ointangibles, asícomo la ubicacióndel código postalbancos,sistema depagos,plataformasdigitales
INICIATIVA DE LEYPARA EL IMPUESTO ALOS SERVICIOSDIGITALESLÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
¿CÓMO ESTABLECER IMPUESTOS ALCOMERCIO ELECTRÓNICO EN MÉXICO?LÓPEZ DEANTESAbogados Fiscalistas, Auditores & Contadores
El índice de comercio electrónico B2C Publicado por la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD), evalúa la capacidad de un país para favorecer el comercio electrónico entre empresas y consumidores. En su edición de 2017 Suiza ocupa el segundo lugar por detrás de Luxemburgo y seguido por Noruega.
FISCAL APLICABLES POR EL CONTADOR INDICE I. Introducción II. El Derecho Fiscal III. Los Impuestos y la Constitución . Podemos decir genéricamente que es una parte de la actividad financiera del Estado que estudia las normas que establecen las contribuciones, que son los impuestos, los derechos o . pagar impuestos, así como sus .
1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, cualquiera que sea el sistema por medio del cual se recauden. 2. Se consideran impuestos sobre la renta los que graven la totalidad de la renta o cualquier elemento de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas
promotores inmobiliarios en su actividad promotora y que se pueden imputar a cada promoción en concreto En este primer CPI nos dedicaremos a los impuestos consecuencia de la propiedad y de la actividad En un siguiente CPI nos dedicaremos a los otros impuestos, para la ejecución del edificio y en la
OTROS IMPUESTOS QUE GRAVAN LAS OPERACIONES DE COMERCIO ELECTRONICO 4.1) IMPUESTOS DE TIPO PATRIMONIAL 4.1.1) El impuesto a la ganancia mínima presunta 4.1.2) El impuesto sobre los bienes personales 4.2) OTROS IMPUESTOS AL CONSUMO 4.2.1) El impuesto sobre los ingresos brutos 4.2.2) Antecedentes internacionales, elimpuesto a la venta minorista
recreación y otras actividades de servicios (2,0%); hoteles y restaurantes (1,8%); suministro de electricidad y agua (1,1%); y hogares privados con servicio doméstico (0,3%). Otros elementos del PIB (5%) incluye a impuestos indirectos netos derechos arancelarios impuestos netos sobre importaciones impuestos al valor agregado (IVA).
Ley de Ingresos del Municipio de Cuautlancingo, para el Ejercicio Fiscal 2021 7 17 Accesorios de Impuestos 0.00 18 Otros Impuestos 0.00 19 Impuestos no Comprendidos en la Ley de Ingresos Vigente, Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago 0.00 2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social 0.00
¿Cuáles son las obligaciones del vendedor en el comercio electrónico? Generar mecanismos de soporte que prueben la transacción. Establecer el método de pago, señalar los impuestos generados, y emitir los comprobantes fiscales. Establecer las condiciones y los supuestos en caso de hacer efectiva la garantía.
Principales impuestos aplicables a la actividad empresarial 1. Impuesto a la Renta Se determina anualmente y considera las rentas obtenidas durante un ejercicio gravable (aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre). Si bien el Impuesto a la Renta es de carácter anual, dependiendo de la categoría, se realizan pagos a
