Guía De Recursos Para El Comité De Auditoría Board .
Guía de recursospara el comité de auditoría Abril 2018Center forBoard Effectiveness Documento original: “Audit Committee Resource Guide - April 2018” – Deloitte. Center for Board Effectiveness.Traducción realizada por Samuel A. Mantilla, asesor de investigación contable de Deloitte &Touche Ltda., Colombia, con la revisión técnica de César Cheng, Socio Director General de Deloitte & Touche Ltda., Colombia
Contenidos010203AMensaje del Center for Board Effectiveness, de Deloitte03Prefacio04Requerimientos del comité de auditoría y temas de luación y auto-valoración13Educación15El rol del comité de auditoría16Vigilancia de la presentación financiera y controles internos relacionados17Revisión de registros y boletines de ganancias20Vigilancia del riesgo23Vigilancia del auditor independiente29Ética y cumplimiento36Vigilancia de la auditoría interna39Otras interacciones con la administración y con la junta42Comunicaciones externas del comité de auditoría44Prácticas y tendencias líderes del comité de auditoría46Apéndices52Apéndice A. Muestra de reglamento del comité de auditoría53Apéndice B: Herramienta de planeación: Calendario de actividades del comité de auditoría60Apéndice C: Evaluación del desempeño del comité de auditoría65
010203AMensaje del Center for BoardEffectiveness, de DeloitteLas expectativas de los comités de auditoría son más altas que nunca. Los accionistas confían en los comités de auditoría para mantener la vigilancia al tiempo que se está al díacon los crecientemente complejos requerimientos de la presentación de reportes financieros y el cambiante panorama regulatorio. Establecer el apropiado tono desde lo altonunca ha sido más importante para los comités de auditoría y las juntas en su conjunto.Como miembro del comité de auditoría, su juicio es crítico para la administración y para los accionistas que dependen de usted para ejecutar sus responsabilidades de gobierno.El éxito requiere un entendimiento claro del reglamento del comité, de los requerimientos de registro de NYSE y de NASDAQ, y de las reglas establecidas por la SEC y la PCAOB.Las responsabilidades varían según la organización, pero las obligaciones de un comité de auditoría típicamente incluyen vigilancia de la presentación de reportes financieros, elriesgo, los auditores internos e independientes, y los programas de ética y cumplimiento. Para liderar en esas áreas, es importante que el comité de auditoría construyarelaciones fuertes con una variedad de stakeholders internos y externos que tienen un impacto en el perfil del riesgo de la compañía y la capacidad para crear valor.Nuestro trabajo con comités de auditoría sugiere que hay alguna consistencia en los problemas y desafíos que enfrentan. Los comités de auditoría también deben mantenerseinformados de los nuevos requerimientos de contabilidad y regulatorios y considerar la creciente demanda por mayor transparencia en las comunicaciones externas y en lasrevelaciones. Las organizaciones también deben buscar que el comité de auditoría construya relaciones y vigile al talento financiero y la planeación de la sucesión. Para superaresos desafíos, es crítico que los comités de auditoría se mantengan informados en la medida en que el ritmo del cambio se acelera.La Audit Committee Resource Guide Guí a de recursos para el comité de auditorí a ofrece consideraciones prá cticas y recursos para ayudarles a los miembros del comité deauditorí a a ejecutar sus responsabilidades mediante esbozar requerimientos regulatorios, preguntas a considerar, y herramientas y recursos disponibles del Deloitte’s Center forBoard Effectiveness y otras organizaciones de gobierno. Nosotros esperamos que esta guía sea valiosa en la medida en que usted eleve el nivel de desempeño individualmente ycomo comité en pleno.Kind regards,Deb DeHaasVice Chairman andNational Managing PartnerCenter for Board E ectivenessDeloitteHenry PhillipsVice Chairman andNational Managing PartnerCenter for Board E ectivenessDeloitte & Touche LLP03
010203APrefacioLa Audit Committee Resource Guide Guí a de recursos para el comité de auditorí a presenta una vista de conjunto delos requerimientos, prá cticas lí deres, y consideraciones del comité de auditorí a para las compañ ías pú blicas de losEstados Unidos. La guí a es una referencia para los miembros de comité tanto experimentados como nuevos. Por favorobserve que esta guí a no es un examen comprensivo de todos los requerimientos del comité de auditorí a. Lascompañ ías deben revisar las regulaciones de la bolsa aplicables de la SEC, NYSE o NASDAQ y consultar un asesorprofesional calificado para entender todas sus necesidades de cumplimiento.Si usted tiene cualesquiera preguntas o comentariosacerca de esta guía, por favor contacte al Center forBoard Efectiveness, de Deloitte, encenterforboardeffectiveness@deloitte.com.Para las últimas noticias para los comités deauditoría, suscríbase al Audit Committee Brief ay otraspublicaciones de Deloitte en https://subscriptions.deloitte.com.Recursos adicionales para las juntas y para loscomités de auditoría se pueden encontrar en lapágina del Center for Board Effectiveness, ml04
010203ARequerimientos del comité deauditoría y temas de gobiernoComposiciónReglamentoReunionesEvaluación y auto-valoraciónEducación05
010203ARequerimientos del comité deauditoría y temas de gobiernoLos comités de auditoría de las compañías de los Estados Unidos que senegocian públicamente están sujetas a las reglas de la SEC y a losestándares de la bolsa en la cual están registrados los valores de lacompañía (i.e. la NYSE o NASDAQ). Algunas de esas reglas y estándares serelacionan con la comisión del comité, el reglamento, evaluaciones delcomité, y educación del miembro. Esos temas, así como también consejossobre cómo operar reuniones efectivas del comité de auditoría, soncubiertos en esta sección.Requerimientos del comité de auditoría y temas de gobiernoComposiciónEl comité de auditoría debe estar constituido por tres omás directores que sean “independiente,” tal y comosea determinado por la junta con base en losrequerimientos que se discuten adelante. Todos losmiembros tienen que cumplir con los requerimientosde educación financiera de la bolsa de valoresrelevante. Si bien los comités de auditoría no estánrequeridos a incluir un “experto financiero del comitéde auditoría,” tal y como es definido por la SEC, esconsiderado benéfico que al menos un miembrocalifique como un experto para evitar tener que revelarlas razones por las cuales no hay ninguno.Los comités de auditoría periódicamente deben revisarsu composición para confirmar que los miembrostengan el conocimiento y la experiencia que necesitanpara ser efectivos. Además de conocimiento de laindustria, los miembros deben tener una fuertecomprensión del control interno sobre la presentaciónde reportes financieros y de problemas depresentación de reportes financieros y de contabilidadtales como reconocimiento de ingresos ordinarios,pensiones y otros beneficios posteriores al empleo,instrumentos financieros, y políticas de contabilidad.Independencia y calificaciones de los miembrosLos miembros del comité de auditoría tienen que serdirectores independientes, y su independencia debe sercontinuamente mantenida y revisada al menosanualmente. Las compañías registradas deben tener enfuncionamiento políticas para permitir la identificación06
010203Aoportuna de las relaciones o circunstancias cambiantesque puedan afectar la independencia de los miembrosdel comité de auditoría. Las compañías generalmenterequieren que los directores completen cuestionarioscuando se vinculen a la junta y cada año siguiente y quenotifiquen a la compañía cualesquiera cambios quepuedan afectar la independencia. Para los miembros delcomité de auditoría, esos cuestionarios deben serpersonalizados para reflejar los criterios deindependencia ya sea de la NYSE o de NASDAQ. Lascompañías pueden querer involucrar al consejero legalen la valoración de la independencia de los directores.Tener habilidades apropiadasy relevantes en el comité deauditoría es crecientementeimportante. Constantementeestoy desafiando la composición.¿Tenemos las competenciascorrectas en el comité deauditoría? ¿Hay habilidadesque necesitemos agregar?Presidente de comité de auditoría1Requerimientos del comité de auditoría y temas de gobiernoRequerimientos de la SEC. Section 10A of the SecuritiesExchange Act of 1934 especifica los criterios generalespara la independencia del comité de auditoría. Segúnesos criterios, al miembro del comité de auditoría le estápermitido recibir compensación tal como honorarios dedirector, anticipos, y honorarios de reunión por servir enla junta, el comité de auditoría, u otro comité, pero no: Aceptar, de la compañía o de cualquier subsidiaria,cualesquiera otros honorarios de consultoría,asesoría, o compensatorio. Estar afiliado con la compañía o con cualquiersubsidiaria, tal y como se discute abajo.La compensación prohibida incluye la recibida por serviciosprestados por un bufete de abogados, firma de contaduría,firma de consultoría, banca de inversión, o entidad similar enla cual el miembro del comité de auditoría sea socio, directorejecutivo, o equivalente. La compensación prohibidatambién incluye pagos a esposas, hijos menores o hijastros,e hijos adultos o hijastros que compartan el hogar con elmiembro del comité de auditoría.Si una persona es “afiliada” de la compañía o una subsidiariadepende de las circunstancias. Según las reglas de la SEC,una persona será afiliada si es un director ejecutivo o tantodirector y empleado, socio general, o miembro de laadministración de la compañía o de otra entidad quecontrole, sea controlada por, o esté bajo control comúndentro de la compañía. “Control” es definido como “el poderpara dirigir o causar la dirección de la administración y delas políticas , sea mediante la propiedad de valores conderecho a voto, por contrato, o de otra manera.” Según laregla de la SEC, un director es considerado independientepara servir en un comité de auditoría si ni es un directorejecutivo ni un tenedor del 10 por ciento o más de lasacciones de la entidad. La regla proporcionaexcepciones limitadas.Requerimientos de NYSE y NASDAQ. Los estándares deregistro de NYSE y de NASDAQ incorporan losrequerimientos de independencia de la SEC, pero cadauno de ellos tiene sus propios requerimientos adicionales.Los estándares de registro de NYSE establecen que unmiembro del comité de auditoría no es independientesi aplica cualquiera de los siguientes: Es un empleado o un familiar directo1 o fue undirector ejecutivo de la compañía durante los últimostres años. Él o ella o un familiar directo recibió más de 120,000en compensación directa de la compañía en cualquierperíodo de 12 meses durante los tres años anteriores,excepto por honorarios de director y otros pagospermitidos. Él o ella o un familiar directo es socio actual del auditorinterno o del auditor independiente de la compañía; élo ella es un empleado actual de tal firma; él o ella tieneun familiar directo que actualmente es empleado de talfirma y personalmente trabaja en la auditoría de lacompañía; él o ella o un miembro directo fue, pero yano es, socio o empleado de tal firma y personalmentetrabajó en la auditoría de la compañía durante losanteriores tres años. Él o ella es un empleado actual, o un familiar directo esun director ejecutivo actual, de otra compañía quehace pagos a, o recibió pagos de, la compañíaregistrada por propiedad o servicios en una cantidadque, en cualquiera de los tres años fiscales anteriores,El cónyuge, los padres, los hijos, los hermanos, las madres y los suegros de una persona, los yernos, sus yernos y sus cuñados, y cualesquiera otros diferentes a empleados domésticos que comparten la viviendade tal persona. (NYSE listing standards)07
010203Aestuvo en exceso del mayor entre 1 millón o el 2por ciento de los ingresos ordinarios brutosconsolidados de la otra compañía.Los estándares de registro de NASDAQ establecen queun miembro del comité de auditoría no esindependiente si cualquiera de los siguientes aplica: Él o ella es un empleado o un familiar es o fue undirector ejecutivo de la compañía durante los tres añosanteriores. Él o ella o un familiar2 aceptó compensación en excesode 120,000 de la compañía en cualquier período de12 meses durante los tres años anteriores, excepto porhonorarios de director y otros pagos permitidos. Él o ella o un familiar es un socio del auditorindependiente de la compañía o fue socio o empleadodel auditor independiente de la compañía y trabajó enla auditoría de la compañía durante los tres añosanteriores. Él o ella o un familiar es un socio, accionistacontrolante, o director ejecutivo de otra organizaciónque recibió de, o hizo pagos a, la compañía registradapor propiedad o servicios en una cantidad en excesodel mayor entre el 5 por ciento de los ingresos brutosdel recipiente o 200,000 o lo hizo durante los tresaños anteriores (con ciertas excepciones limitadas).Requerimientos de revelación de la calificación deldirector. La SEC requiere revelaciones proxy acerca delas calificaciones del director y el proceso de nominación.La revelación incluye información acerca de laexperiencia, calificaciones, y atributos considerados en elproceso de nominación y las razones por las cuales los2Requerimientos del comité de auditoría y temas de gobiernoindividuos deben servir en la junta de la compañía. Lasrevelaciones en relación con las calificacionesindividuales del comité de junta no están requeridas,pero las compañías pueden querer considerar incluirtales calificaciones como pare de la revelación general dela calificación de la junta.Educación financiera y experticiaRequerimientos de la SEC. La SEC requiere que elemisor revele si al menos un “experto financiero delcomité de auditoría” sirve en el comité de auditoría, y sies así, el nombre del experto y si él o ella esindependiente de la administración. La SEC define eltérmino como un individuo que la junta determinaposee todos los atributos siguientes: Un entendimiento de los estados financieros y de losprincipios de contabilidad generalmente aceptados(PCGA). Habilidad para valorar la aplicación general de losPCGA en conexión con la contabilidad para estimados,causaciones, y reservas. Experiencia en preparar, auditar, analizar, o evaluarestados financieros que presenten una amplitud ynivel de complejidad de problemas de contabilidadgeneralmente comparables con los querazonablemente serían planteados por los estadosfinancieros de la compañía, o experiencia enactivamente supervisar a quienes participan en talesactividades. Un entendimiento del control interno sobre lapresentación de reportes financieros. Un entendimiento de las funciones del comité deauditoría.La regla señala que los atributos pueden ser adquiridospor cualquiera de los siguientes: Educación y experiencia como director financieroprincipal, director de contabilidad principal, contralor,contador público, o auditor, o experiencia enposiciones que involucren funciones similares. Experiencia en supervisar de manera activa a undirector financiero principal, director de contabilidadprincipal, contralor, contador público, auditor, oalguien que desempeñe funciones similares. Experiencia en vigilar o valorar el desempeño decompañías o contadores públicos con relación a lapreparación, auditoría o evaluación de estadosfinancieros. Otra experiencia relevantLa revelación de si al menos un miembro del comité deauditoría es un experto financiero del comité de auditoríaestá requerida en el reporte anual, usualmente porreferencia a la declaración proxy. Si el comité no tiene almenos un experto financiero del comité de auditoría, lacompañía tiene que explicar por qué no lo tiene. La SECtambién requiere la revelación del nombre del expertofinanciero y si él o ella es independiente de la administración.La compañía puede escoger revelar si más de un miembrodel comité de auditoría es un experto financiero del comitéde auditoría, pero los nombres de cualesquiera expertosadicionales no necesitan ser revelados.La regla de la SEC establece que la designación comoexperto financiero no implica que el individuo es un expertopara cualquier propósito según la Exchange Act o de otramanera. Además, no eleva los deberes, obligaciones oresponsabilidades de ese miembro ni reduce los de los otrosmiembros de la junta y del comité de auditoría.El cónyuge, los padres, los hijos y los hermanos de una persona, ya sea por consanguinidad, matrimonio o adopción, o cualquier persona que resida en el hogar de esa persona. (NASDAQ listing standards)08
010203ARequerimientos de NYSE. La NYSE requiere que todos losmiembros del comité de auditoría sean “financieramenteeducados” tal y como sea interpretado por la junta de lacompañía, o se vuelva financieramente educado dentro deun período razonable luego de ser designado para el comité.Además, al menos un miembro tiene que tener “experticiaen contabilidad o relacionada con administración financiera,”de nuevo tal y como sea interpretado por la junta. Si bien losestándares de registro de NYSE no requieren que el comitéde auditoría incluya una persona que satisfaga la definiciónde la SEC de un experto financiero, la persona que satisfacela definición de la SEC también satisface los requerimientosde NYSE.Requerimientos de NASDAQ. NLos estándares deregistro de NASDAQ requieren que todos los miembros delcomité de auditoría sean capaces de leer y entender estadosfinancieros en el momento de su designación para el comité.NASDAQ también requiere que al menos un miembro delcomité de auditoría sea “financieramente sofisticado.” Lasofisticación financiera puede ser obtenida medianteexperiencia de empleo en finanzas o contabilidad,certificación profesional en contabilidad, o cualquierexperiencia comparable, incluyendo empleo actual o pasadocomo director ejecutivo jefe, director financiero jefe, u otrodirector senior con responsabilidad por vigilancia financiera.Al igual de NYSE, NASDAQ no requiere un experto financieroen el comité de auditoría, pero si la junta determina que unindividuo sea el experto financiero, él o ella también seráconsiderado financieramente sofisticado.Prácticas y consideraciones comunes. Al designar unexperto financiero del comité de auditoría, la junta debeacatar las reglas de la SEC y los requerimientos de registroaplicables arriba señalados, y puede querer consultar con elconsejero legal cuando lo haga. Dados los problemascomplejos que los comités de auditoría a menudo abordan,muchos están escogiendo tener más de un expertofinanciero.Requerimientos del comité de auditoría y temas de gobiernoDe acuerdo con el último análisis de declaraciones proxy,Audit Committee Disclosure in Proxy Statements – 2017 Trends,realizado por Deloitte, el 86 por ciento de las S&P 100revelaron que sus comités de auditoría tienen más de unexperto financiero. Al hacer esta determinación, la juntapuede hacer que los miembros del comité de auditoríacompleten un cuestionario o usen el American Institute ofCertified Public Accountants’ decision tree to para evaluar siun individuo satisface los criterios.durante la planeación de la sucesión consideren laeducación financiera.Si bien la condición de experto financiero no cambia con eltiempo, es importante que los miembros del comité deauditoría inviertan el esfuerzo que se necesita para entenderlos últimos desarrollos en los estándares sobre presentaciónde reportes financieros y auditoría. Muchas juntas tienen unproceso para reconfirmar la educación financiera de losmiembros de su comité de auditoría y revisanperiódicamente la designación del experto financiero.También es importante que la junta y el comité de auditoríaPreguntas para que los comités de auditoría considerenComposición ¿El comité de nominación y gob
04 Prefacio La Audit Committee Resource Guide Gu a de recursos para el comit de auditor a presenta una vista de conjunto de los requerimientos, pr cticas l deres, y consideraciones del comit de auditor a para las c
Colombia Aprende, cuenta con servicios transversales que lo complementan, como el acceso a contenidos de proveedores externos, recursos digitales, bases de datos y estadísticas nacionales y mundiales. Para el año 2005 contaba con 4.797 recursos de origen nacional y 2.814 recursos de fuentes internacionales.
Gestión de Recursos Humanos, que reunía un total de 31 casos escritos por 24 profesores de Recursos Humanos de diez universidades españolas. Agotada hace tiempo la edición, parecía conveniente editar una segunda con casos nuevos, por lo que este libro se llamaNuevos Casos en Dirección y Gestión de Recursos Humanos.
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Las 7 claves para preparar un ultratrail Para carreras XXS, date 3-4 meses para prepararlas. Para carreras XS, date 4 meses para prepararlas. Para carreras S, date 5-6 meses para prepararlas Para carreras M y superiores, date al menos 6 meses para prepararlas. Hasta Categoría S, máximo 50% más duro. Para Categorías M y L, máximo 40% más duro.
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2. La gestión de los Recursos Humanos El departamento de Recursos Humanos (RR. HH.) de Netflix destaca por ser uno de los más innovadores a día de hoy, además de considerarse pionero en el modelo que lleva a cabo, que es considerado por la empresa como escalable, flexible y dinámico. Para entender estos aspectos
de cada clase) más el producto del número de clases por el número de recursos (el número de pasajeros que se asignan de cada clase a cada uno de los recursos). (seis incógnitas). Para el ejemplo concreto con que se ilustra este apartado, con dos clases y tres recursos, el número de variables a determinar es de 2 2x3 8.
Serie Recursos Naturales y Desarrollo : números publicados .3 6 Cuadros Cuadro 1 Modalidades de interacción . Este documento ofrece una guía para el estudio de la gobernanza de los recursos naturales desde un enfoque analítico de política públic a, que considera el rol central del Estado, aunque no exclusivamente. .
