ANALISIS PENERAPAN PSAK 105 PEMBIAYAAN

ANALISIS PENERAPAN PSAK 105 PEMBIAYAAN MUDHARABAHPADA PT. BANK MUAMALAT KC PALEMBANGSKRIPSIUntuk Memenuhi Sebagian Dari Syarat – SyaratGuna Mencapai Gelar Sarjana EkonomiDiajukan oleh:TRIA AGUSTINANPM.1412110167FAKULTAS EKONOMIUNIVERSITAS TRIDINANTIPALEMBANG2020

ii

Motto :“Manusia tidak memiliki talenta yang sama, tapi kita memilikikesempatan yang sama untuk mengembangkan talenta kita”(Tria)Kupersembahkan untuk :1.2.3.4.5.Allah SWTKedua orang tuaku yang tercintaSaudaraku yang tersayangSuami yang aku cintaiSegenap Dosen Tridinanti yangkuhormati6. Almammater Kebangganku 2014iii

iv

KATA PENGANTARSyukur Alhamdulillah, penulis panjatkan kepada Allah SWT dan selawatserta salam kepada junjungan kita Nabi Muhammad SAW karena atas rahmat danhidayah-Nya penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini dengan judul“ANALISIS PENERAPAN PSAK 105 PEMBIAYAAN MUDHARABAH PADAPT. BANK MUAMALAT KC PALEMBANG “.Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih sangat jauh dari sempurna.Untuk kritik dan saran yang sifatnya membangun sangat penulis harapkan dalamrangka perbaikan skripsi ini.Penulis menyadari bahwa tanpa dukungan dan perhatian serta bimbinganbaik dari pembimbing, keluarga, dan teman-teman sekalian penulisan skripsi tidakdapat berjalan dengan baik.Dengan selesainya penelitian ini, penulis ingin mengucapkan terima kasihkepada :1. Ibu Dr. Ir. Hj. Nyimas Manisah, M.P selaku Rektor Universitas TridinantiPalembang.2. Ibu Dr. Msy. Mikial, S.E, M.Si Ak, CA. CSRS selaku Dekan FakultasEkonomi Universitas Tridinanti Palembang.3. Ibu Meti Zuliyana, SE.,M.Si.Ak.CA selaku Ketua Jurusan AkuntansiUniversitas Tridinanti Palembang4. Ibu Dr. Msy. Mikial, S.E, M.Si Ak, CA. CSRS selaku Dosen Pembimbing I.5. Bapak Padriansyah, S.E, M.Si selaku Dosen Pembimbing II.6. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen serta staff karyawan pada FakultasEkonomi Universitas Tridinanti Palembang.7. Yang tercinta kedua orang tuaku dan keluarga besar, terima kasih atasdukungan dan doanya, bantuan baik moral maupun material.8. Kepada Semua Pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang telahmembantu hingga skripsi ini selesai.v

vi

DAFTAR ISIHalamanHALAMAN JUDUL .iHALAMAN PERSETUJUAN . iiHALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN .iiiHALAMAN PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT .ivKATA PENGANTAR .vDAFTAR ISI . viiDAFTAR TABEL .xDAFTAR GAMBAR .xiABSTRAK . xiiiRIWAYAT HIDUP . xivBAB I PENDAHULUAN1.1 Latar Belakang . 11.2 Perumusan Masalah . 41.3 Tujuan Penelitian . 51.4 Manfaat Penelitian . 51.4.1. Manfaat Akademis . 51.4.2. Manfaat Praktis . . 5BAB II TINJAUAN PUSTAKA2.1 Kajian Teoritis. 62.1.1 Pengertian dan Perkembangan Akuntansi Perbankan Syariah. 62.1.1.1 Pengertian Akuntansi Perbankan Syariah . 6vii

2.1.1.2 Jenis dan Fungsi Akuntansi Perbankan Syariah. 82.1.1.3 Prinsip-Prinsip Umum Akuntansi Perbankan Syariah. 92.1.1.4 Karakteristik Akuntansi Perbankan Syariah. 102.1.2 Pengelolaan Dana Syariah . 112.1.2.1 Pengertian Pengelolaan Dana Syariah . . 112.1.2.2 Rukun dan Ketentuan Akad Syariah Mudharabah142.1.3 Pembiayaan Mudharabah . . 182.1.3.1 Pengertian Mudharabah . 182.1.3.2 Pengertian Pembiayaan Mudharabah . .192.1.3.3 Karakteristik Mudharabah . 212.1.3.4 Rukun dan Ketentuan Akad Mudharabah . 212.1.3.5 Mekanisme Pembiayaan Mudharabah 242.1.3.6 Metode Bagi Hasil Deposito Mudharabah . 252.1.4 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan 105 .292.1.4.1 Pengertian PSAK . . 292.1.4.2 PSAK 105 Akad Mudharabah . . 312.2 Penelitian Lain yang Relevan. 332.3 Kerangka Berpikir. 35BAB III METODE PENELITIAN3.1 Tempat dan Waktu Penelitian. 363.2.1 Tempat Penelitian. 363.2.2 Waktu Penelitian .363.2 Sumber Dan Teknik Pengumpulan Data. 363.2.1 Sumber Data.363.2.2 Teknik Pengumpulan Data.37viii

3.3 Populasi, Sampel dan Sampling.373.3.1 Populasi .373.3.2 Sampel.383.3.3 Sampling.383.4 Rancangan Penelitian.383.5 Variabel dan Definisi Operasional.393.6 Instrumen Penelitian.393.7 Teknik Analisis.40BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN4.1 Hasil Penelitian.414.1.1 Gambaran Umum PT Bank Muamalat Indonesia . .414.1.4.1 Sejarah Perusahaan 414.1.2 Struktur Organisasi .444.1.3 Pembiayaan dan Dana Mudharabah PT. Bank Muamalat 494.1.3.1 Pendanaan . 494.1.3.2 Pembiayaan . 524.1.4 Prinsip bagi Hasil Nasabah Dengan Bank . 564.1.4.1 Proses Perhitungan Bagi Hasil . . 574.1.4.2 Faktor Yang Mepengaruhi Bagi Hasil . . 574.1.4.3 Faktor Pendapatan Prinsip Bagi Hasil . . 584.1.4.4 Deposito . .614.2 Pembahasan . . .624.2.1 Analisis Pembiayaan Mudharabah Pada PT. BankMuamalat . .ix62

4.2.2 Analisis Akuntansi PSAK No. 105 Pada PT. BankMuamalat . . 63BAB V KESIMPULAN DAN SARAN5.1 Kesimpulan .685.2 Saran .68DAFTAR PUSTAKAx

DAFTAR TABELTabel 1.1 Komposisi Pembiayaan.3Tabel 2.1 Peneliti yang Relevan.34Tabel 3.1 Variabel Definisi Operasional 39Tabel 4.1 Aspek Deposito Mudharabah Bank Muamalat .59Tabel 4.2 Porsi Nisbah Bagi Hasil Dana Deposito Mudharabah .60xi

DAFTAR GAMBARGambar 2.3 Kerangka Berpikir.35Gambar 4.1 Struktur Organisasi.44xii

ABSTRAKTria Agustina, “Analisis Penerapan Psak 105 Pembiayaan MudharabahPada PT. Bank Muamalat KC Palembang,“ (Dibawah Bimbingan Ibu Dr.Msy. Mikial, S.E, M.Si Ak, CA. CSRS Dan Bapak Padriansyah, S.E, M.SI)PSAK No. 105 merupakan standar akuntansi keuangan syariah yangmengatur tentang perlakuan akuntansi yang meliputi Pengakuan, Pengukuran,Penyajian, dan Pengungkapan atas transaksi mudharabah. PSAK No. 105 bergunasebagai pedoman apakah lembaga keuangan syariah tersebut telah menjalankantransaksi mudharabah sesuai dengan peraturan syariah dan prinsip-prinsip syariah.Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk mengetahui dan menganalisaPembiayaan Mudharabah berdasarkan PSAK No. 105 pada Bank Muamalat KCPalembang. Sedangkan metode pembahasan penelitian ini menggunakan analisiskualitatif.Hasil dari penelitian ini adalah Penerapan perlakuan akuntansi pembiayaanmudharabah di PT. Bank Muamalat Indonesia sudah sesuai dengan pedomanAkuntansi Perbankan Syariah Indonesia dan Pernyataan Standar AkuntansiKeuangan PSAK No.105. PT. Bank Muamalat Indonesia diharapkan dapat apemyaluranpembiayaan untuk sektor usaha kecil, mikro dan makro mengingat sektor tersebutberkontribusi besar terhadap perkembangan ekonomi.Kata Kunci: Pembiayaan Mudharabah, PSAK No. 105xiii

xiv

BAB IPENDAHULUAN1.1 Latar BelakangDalam melaksanakan kegiatan penghimpunan dana, bank syariahmenerima simpanan dari masyarakat. Sedangkan dalam kegiatan penyaluran dana,bank syariah memberikan jasa dalam bentuk pembiayaan dan investasi.Pembiayaan di bank syariah merupakan salah satu tulang punggung kegiatanperbankan. Terdapat beberapa jenis pembiayaan yang ditawarkan oleh banksyariah, diantaranya pembiayaan Mudharabah. Pembiayaan Mudharabah adalahpembiayaan yang akad kerja sama usaha antara pemilik dana (shahibul maal) danpengelola dana (mudharib) dengan nisbah bagi hasil menurut kesepakatandimuka. Jika usaha mengalami kerugian, maka seluruh kerugian ditanggung olehpengelola dana, seperti penyelewengan, kecurangan dan penyalahgunaan dana.Sedangkan Murabahah adalah pembiayaan dengan prinsip jual beli barang padaharga asal dengan tambahan keuntungan yang disepakati, dengan pihak bankselaku penjual dan nasabah sebagai pembeli. Pembayaran dapat ilakukan secaraangsuran ataupun ditangguhkan sesuai dengan kesepakatan bersama.Adapun perlakuan akuntansi atas pembiayaan mudharabah menurut PSAKNo. 105 merupakan proses pembentukan suatu pos yang memenuhi definisielemen laporan keuangan serta kriteria pengakuan (ada kemungkinan bahwamanfaat ekonomi yang berkaitan dengan pos tersebut akan mengalir dari atau kedalam perusahaan dan pos tersebut mempunyai nilai atau biaya yang dapat diukur1

dengan andal). Pengakuan dilakukan dengan menyatakan pos tersebut baik dalamkata-kata maupun dalam jumlah rupiah tertentu dan mencantumkannya dalamneraca atau laporan laba rugi. Sedangkan pengukuran adalah proses penentuanjumlah rupiah untuk mengakui dan memasukkan setiap elemen laporan keuangandalam neraca atau laporan laba rugi yang menggunakan dasar pengukuran biayahistoris atau biaya terkini atau nilai realisasi atau didasarkan pada nilai sekarang.Namun masih banyak penyaluran pembiayaan mudharabah oleh pihakBank yang belum sesuai dengan PSAK 105. Penelitian Wahyu Astri Kurniasari(2013), menunjukan bahwa masih terdapat ketidaksesuaian perlakuan akuntansipembiayaan mudharabah dengan PSAK 105 dalam hal pengakuan keuntungan,pengungkapan akuntansi dalam hal penyisihan kerugian investasi mudharabah danpengungkapan kerugian akibat penurunan nilai aktiva mudharabah. PenelitianShela Nursoleha (2015), menunjukan bahwa masih terdapat ketidaksesuaianperlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah dengan PSAK 105 dalam halpengakuan dana yang disalurkan sebagai pembiayaan mudharabah.Adapun restrukturisasi pembiayaan pada perbankan syariah berlangsungcukup lambat dibanding bank konvensional karena beberapa faktor. Faktortersebut, antara lain, yakni kemampuan untuk membukukan pembiayaan dalamjumlah besar dan permodalan yang minim. Salah satu penyebab utamameningkatnya rasio pembiayaan macet perusahaan pada tahun lalu adalah ber2017,totalpembiayaan bank syariah tersebut mencapai Rp. 40,99 triliun, cuma naik tipisdibanding posisi akhir 2016 sebesar Rp. 40,01 triliun.2

PSAK No. 105 merupakan standar akuntansi keuangan syariah yangmengatur tentang perlakuan akuntansi yang meliputi Pengakuan, Pengukuran,Penyajian, dan Pengungkapan atas transaksi mudharabah. PSAK No. 105 bergunasebagai pedoman apakah lembaga keuangan syariah tersebut telah menjalankantransaksi mudharabah sesuai dengan peraturan syariah dan prinsip-prinsip syariah.Bank Muamalat seharusnya sudah mengikuti pedoman-pedoman akuntansisyariah yang ada, tetapi belum diketahui sejauh mana penerapan pembiayaanmudharabah yang sesuai dengan pedoman akuntansi syariah, sehingga penelitibermaksud untuk mengetahui kesesuaian penerapan PSAK No. 105 atasPembiayaan Mudharabah pada Bank Muamalat.Berdasarkan latar belakang yang dipaparkan diatas, maka peneliti tertarikuntuk meneliti Bank Muamalat Cabang Palembang, dengan mengambil judul :”Analisis Penerapan PSAK 105 Pembiayaan Mudharabah Pada PT. BankMuamalat KC Palembang’’.1.2 Perumusan MasalahBerdasarkan latar belakang masalah yang diuraikan pada sub babsebelumnya, permasalahan pokok dalam penelitian ini dapat dirumuskan sebagaiberikut :Bagaimana Pembiayaan Mudharabah berdasarkan PSAK No. 105 padaBank Muamalat KC Palembang?3

1.3 Tujuan PenelitianBerdasarkan latar belakang dan perumusan masalah yang telah diuraikansebelumnya, maka penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk :Untuk mengetahui dan menganalisa Pembiayaan Mudharabah berdasarkanPSAK No. 105 pada Bank Muamalat KC Palembang.1.4 Manfaat PenelitianApabila tujuan penelitian tersebut diatas telah tercapai, maka hasilpenelitian ini diharapkan memiliki manfaat sebagai berikut :1.4.1 Manfaat AkademisPenelitian ini diharapkan dapat dijadikan sebagai bahan referensi dalampenelitian-penelitian selanjutnya, khususnya yang berkaitan dengan penelitiantentangPembiayaan Mudharabah pada Bank Muamalat berdasarkan prisnip-prinsip syariah.1.4.2 Manfaat Praktisa.Bagi Perusahaan sebagai bahan masukan yang diteliti dalam kaitannyadenganfungsi Pembiayaan Mudharabah Sesuai PSAK 105 pada BankMuamalat berdasarkan prisnip-prinsip syariah.b.Bagi Pembaca, dapat bermanfaat dalam melakukan penelitian yang samadengan bahasan yang lebih mendalam.c.Bagi Penulis, penelitian ini diharapkan dapat memberikan pengetahuantambahan dan berfikir mengenai analisis Pembiayaan Mudharbah berdarkanPSAK 105 pada Bank Muamalat berdasarkan prisnip-prinsip syariah.4