Temas Candentes La Auditoría Del Futuro Y El Futuro De La .
La auditoría del futuro y el futuro de la auditoríap4/Participantes p6/Resumen ejecutivo p7/ La reforma dela legislación p11/ Los temas candentesp12/Contactop42Temas candentesLa auditoría del futuro yel futuro de la auditoríaCrecimiento InteligenteUn programa para apoyar a las empresasy a las Administraciones Públicas en eltránsito hacia un nuevo modelo productivosostenible basado en la innovación, lacalidad, el talento y el valor añadido.www.pwc.es
ÍndiceLa auditoría del futuro y el futuro de la auditoría4Participantes6Resumen ejecutivo7La reforma de la legislación de auditoría en laUnión Europea y la nueva ley de auditoría en España11Temas candentes121. M ayor profundidad y alcance significamás confianza122. I nformación completa y fiable, pero también útil,entendible e integrada223. C ontrol Interno y Evaluación de Riesgos,elementos clave de la auditoría del futuro284. Mayor alcance implica más conocimientosy una responsabilidad mejor definida36Contacto423
La auditoría del futuroy el futuro de la auditoría¿Se puede auditar el futuro? ¿Sirve para algo opinar sobre lo que todavía no ha tenidolugar? ¿El informe de auditoría puede anticipar las situaciones de crisis de lasentidades y, en consecuencia, de las economías?A priori, parece que la respuesta a todos estos interrogantes es negativa y se podríaafirmar que “auditoría” y “futuro” son términos incompatibles. Nada más lejos de larealidad. No se puede “auditar el futuro”, pero sí analizar cómo una organizaciónhace sus previsiones, cómo elabora sus proyecciones, cómo valora sus recursos o cómogestiona sus riesgos. En un entorno económico-financiero cada vez más complejo, esfundamental mirar hacia adelante y prever oportunidades o problemas. Ahora másque nunca es preciso “auditar” las herramientas con las que gestionamos el futuro yno cabe duda de que el auditor juega un papel clave en este terreno.Carlos MasPresidente de PwC EspañaEl sector de la auditoría y de la información financiera está en pleno cambio, porquetambién en un periodo de transición está el mundo en el que vivimos. Fenómenoscomo la crisis, la globalización y las nuevas tecnologías han cambiado la naturalezade los negocios y han redefinido un concepto clave para que la economía funcione: laconfianza.Conviene recordar que la transparencia es la materia prima con la que se fabrica laconfianza y que una verdadera rendición de cuentas requiere que las compañíasofrezcan la información necesaria para conocer su situación real. Pero también quealguien independiente recopile, analice y estructure los datos con rigor y coherenciapara que realmente lleguen y puedan ser interpretados de manera útil por todos losgrupos de interés.El futuro de la auditoría pasa por reforzar el papel del auditor como generador deconfianza, por lo que éste debe adaptar su actividad a un contexto más complejo.Ampliar el alcance y la profundidad de su trabajo se revela como un paso necesariopara entender en su plenitud un mundo empresarial condicionado por múltiplesdimensiones.El futuro también nos depara un modelo de información más completo, integrado y,sobre todo, entendible. De nada sirve hacer acopio de información si ésta no seprocesa y se estructura para que sus destinatarios la entiendan. Ha llegado elmomento de mirar más allá del balance y de la cuenta de resultados de una compañía,porque hay otros elementos que también influyen en sus resultados, en sufuncionamiento o en su propia supervivencia.4 Temas candentes. La auditoría del futuro y el futuro de la auditoría
En el marco de Crecimiento Inteligente, iniciativa de PwC para generar pensamientoinnovador, y dentro de nuestra serie Temas candentes, hemos elaborado el informe Laauditoría del futuro y el futuro de la auditoría, una iniciativa plural que recoge lasopiniones de diferentes expertos sobre un tema que a todos nos afecta. Queremoshacer una reflexión sobre cómo los auditores podemos contribuir a generar másconfianza en las empresas, en los mercados y, en definitiva, en el conjunto de lasociedad.La auditoría del futuro y el futuro de la auditoría 5
ParticipantesEste documento tiene su origen en lasaportaciones de un grupo de trabajoformado por profesionales y expertosrelacionados con la auditoría de cuentasy la información financiera. Aunque hasido elaborado por PwC, el informerecoge las valiosas indicaciones ycontenidos planteados y contrastados enuna reunión celebrada el pasado mes defebrero.Responsable de la iniciativaUn borrador previo al documentodefinitivo fue remitido antes de supublicación a los expertos queparticiparon en el debate. No obstante,esto no significa que los miembros delgrupo tengan que identificarse con laliteralidad del documento final, nisiquiera con la selección de temasidentificados como candentes. Álvaro Cuervo, consejero y miembrode la Comisión de Auditoría de ACS yBolsas y Mercados Españoles.Desde PwC queremos agradece lasaportaciones de los participantes enla sesión de trabajo, su tiempo y suinterés a la hora de participar en estainiciativa.Jordi Sevilla, senior advisor de PwCEspaña, ex ministro deAdministraciones PúblicasRelación de participantesexternos a PwC Juan María Aguirre, presidente de laComisión de Auditoría de Sacyr. Ignacio Cuesta, director de AuditoríaInterna Corporativa de Telefónica. Luis Carlos Croissier, consejero ymiembro de la Comisión de Auditoríade Repsol, Testa y Adolfo Domínguez. Julián Díaz, presidente de la Comisiónde Auditoría de DIA. Roberto Higuera, presidentede la Comisión de Auditoríade Banco Popular.6 Temas candentes. La auditoría del futuro y el futuro de la auditoría Luis Lada, presidente de la Comisiónde Auditoría de Gamesa y miembro dela Comisión de Auditoría de Indra. Joan Llonch, presidente de laComisión de Auditoría de BancoSabadell. Isabel Martín, miembro de la comisiónde Auditoría de ING Holanda. Alberto Terol, presidente de laComisión de Auditoría de OHL y deIndra. Nicolás Villén, presidente de laComisión de Auditoría de CLH.Responsables del documento porparte de PwC Javier Lapastora, socio responsable dela división de Auditoría de PwC Iñaki Goiriena, socio de PwC Rafael Pérez Guerra, socio de PwC Ignacio García, senior manager de PwC
Resumen ejecutivoEn los últimos años, la crisis ha puestode manifiesto que los mercados, lascompañías y los agentes económicos nosiempre funcionaron como se esperaba.La generación de burbujas en la banca yen el sector inmobiliario; los errores a lahora de calibrar los riesgos o los fallosen la supervisión por parte de empresaso reguladores han generado una falta deconfianza que lastra en gran medida elcrecimiento económico.Por otro lado, la información presentadapor las empresas y su propio enfoque estácambiando. Los líderes empresariales deéxito reconocen la necesidad de centrarseen la creación de valor sostenible. Lasimportantes megatendencias que estamosviviendo en la actualidad están poniendoa prueba la resistencia, sostenibilidad eimpacto de las estrategias y modelos denegocios de las organizaciones. Losgestores empresariales están obligados arendir cuentas sobre sus decisiones yresultados ante unos grupos de interéscada día más exigentes desde una ópticamás amplia e integrada. La informacióncorporativa, tanto interna como externa,está cambiando para reflejar todos estoscambios.compañías y de los grupos de interés. Ala hora de identificar y analizar lo que espreciso cambiar hemos identificadocuatro áreas clave. Se trata de cuatrotemas candentes sobre los que esnecesario hacer una reflexión conjuntaque aporte luz sobre el futuro del sectory del conjunto de la economía.Nuestro documento es una reflexión defuturo conceptual, una aportación aldebate sobre cómo evolucionará el mundode la auditoría en los próximos años ysobre cuál sería el camino para reforzar supapel como “generador” de confianza. Porello, no presentamos aquí una evaluaciónni un análisis de los cambios legislativosen curso ni nos centramos en aspectosconcretos de las normas que se estándefiniendo en estos momentos.Mayor profundidad y alcancesignifica más confianzaEn este contexto, es preciso abrir eldebate sobre el futuro de laauditoría, sobre cómo puede el sectorreforzar su papel a la hora de generarmás confianza y sobre qué aspectosdeberían cambiar para evolucionarhacia un modelo acorde con los nuevostiempos y capaz de responder a losnuevos desafíos del mundo globalizado.La auditoría ha desempeñado, y continúadesempeñando, un papel de vitalimportancia a la hora de fomentar laconfianza en la información financiera.Sin embargo, existe consenso sobre laexistencia de un gap de expectativasentre el alcance actual del trabajo delauditor y lo que los accionistas y otrosgrupos de interés entienden que deberíaser su labor. Igualmente, el modelo deauditoría actual no siempre se adecua alas necesidades de la informacióncorporativa, que se encuentra en unproceso de transición hacia un modelomás amplio, más orientado al futuro ymás integrado.Conscientes de los nuevos retos, el sectorde la auditoría se está moviendo con elfin de definir un esquema más ajustado alas verdaderas necesidades de lasPodríamos decir que el esquema deauditoría actual es un modelo maduro,histórico y basado en la informaciónfinanciera. A pesar de laResumen ejecutivo 7
estandarización, no es posible evitar elgrado de subjetividad que conlleva eltrabajo del auditor, quien no puedellegar a conocer o controlar todas lasvariables. Esto también genera un gapde expectativas sobre la seguridad y lasgarantías que la el auditor puedeaportar, dado que vivimos en un entornoen el hay incertidumbres y el informedel auditor no puede ser un “seguro” atodo riesgo.Con el fin de mejorar la práctica de laauditoría y generar más confianza en larelación con los grupos de interés, seplantea evolucionar hacia un modelomultidimensional, extenso eninformación pero accesible, capaz degenerar un análisis de valor más allá delos datos numéricos y aplicable adistintas entidades de maneracoherente.Para avanzar por este camino es precisoque la auditoría incorpore un análisis devalor multidimensional que evalúe lasdistintas variables de una entidad; quese avance a la hora de priorizar einterpretar la informaciónproporcionada por las compañías; que seanalicen y expliquen de forma másamplia los sistemas de gestión de riesgosy de control interno; que aumente laperiodicidad de la emisión de informes yque éstos sean más completos. Por tanto,sería necesario que el alcance y laprofundidad del trabajo del auditoraumentara, siempre de manera biendefinida y sin perder de vista su papel,sus limitaciones y sus responsabilidades.En este contexto, el papel del auditorexterno debe salir reforzado. Dada lacomplejidad de los mercados y delentorno, este conocimiento debe ir másallá de los estados financieros y de losinformes de auditoría convencionales.Es preciso que la auditoría analicelas variables que determinan enqué punto está una organización,pero también en qué condicionesestá para abordar el futuro.8 Temas candentes. La auditoría del futuro y el futuro de la auditoríaInformación completa yfiable, pero también útil yentendibleLa complejidad del mundo económico yempresarial ha propiciado una crecientecomplejidad de la informaciónfinanciera, así como un lenguaje y unamanera de estructurar los datos queimpide que éstos sean entendidos portodos los grupos de interés. A menudo,una “avalancha” de información o unapresentación carente de lógicaestructural generan opacidad y restantransparencia.Es posible conjugar la aportación detoda la información con la obligación dehacerse entender. De hecho, la cuestiónno es si la información es abundante oescasa, sino si se trata de formaadecuada y si ésta se analiza y presentade manera coherente, así comopensando en el objetivo final: reflejar laimagen fiel de la entidad y que ésta seaentendida por los grupos de interés.Elementos fundamentales como elconcepto de valor razonable implicanmayor complejidad, por lo que convieneacometer un esfuerzo adicional paraanalizar y también comunicar con rigory transparencia.La respuesta para abordar este reto pasatambién por mejorar la fase deobtención, análisis y presentación de lainformación, tanto interna comoexterna. No se trata de contar solo ynecesariamente con más información,sino de disponer y mostrar los datosadecuados para tomar decisionesacertadas.Por ello, es clave la elaboración deinformes integrados que aporten unavisión integral de la compañía. Frente almodelo tradicional basadoexclusivamente en datos financieros, espreciso auditar desde una ópticacompleta que contemple todas lasvariables que influyen, tanto en elpresente como en el futuro de la entidad.
Es evidente que integrar en un informevariables relacionadas con dimensionessociales, medioambientales, físicas yeconómicas no es fácil, pero sí es posiblesi se establecen parámetros eindicadores claros y alineados con laestrategia de cada compañía. Hoy en díaes fundamental recopilar, analizar,ordenar y comunicar esta informaciónpara conocer realmente en qué punto seencuentra una entidad. Centrarseúnicamente en aspectos financieros yano resulta útil ni seguro si se quierentomar decisiones acertadas.Quedan mucho por avanzar, pero seestán consiguiendo avances en estecampo y crece el número de compañíasque están fijando indicadores, métricas yotras herramientas para aportarinformación útil y comparable.Iniciativas como el Reporting Integrado,los informes de gestión estratégica, o la“triple cuenta de resultados” ponen demanifiesto que el futuro de la auditoríase dirige hacia un modelo deinformación más completa e integrada.Control Interno y Evaluaciónde Riesgos, elementos clave dela auditoría del futuroEn los últimos años y a raíz de la crisis ode las diferentes “burbujas”, se ha puestode manifiesto que los sistemas de controlinterno y la gestión de riesgos nosiempre funcionaron adecuadamente.Todo hace pensar que es precisoestablecer estándares mejores ymecanismos que garanticen un controlmás eficiente en estos campos. No cabeduda de que el auditor juega un papelclave en esta área por su capacidad parareforzar la transparencia, paradeterminar si se están utilizandoherramientas válidas y para comunicarlas lagunas que puedan generarproblemas a futuro.Existe un amplio consenso respecto a labondad de disponer de controlesinternos eficaces y de sistemas degestión de riesgos adecuados. Sonelementos útiles por sí mismos, peroaumentan significativamente supotencial si se requiere un informe deauditoría sobre ellos y si se incluye undesglose adecuado para los accionistas ylos grupos de interés.En materia de supervisión de lasherramientas de control, avances comoel Sistema de Control Interno sobre laInformación Financiera (SCIIF) puestoen marcha en 2010 por la ComisiónNacional del Mercado de Valores estánen la buena senda. No obstante, quedacamino por recorrer para alinearse conotros países más avanzados en esteámbito, como es el caso de los EstadosUnidos o Suiza, donde es requerido queel auditor emita un informe de auditoríade los sistemas de control de la entidad.En cuanto a riesgos, la reforma de laauditoría impulsada por la Unión Europeaya propugna que el auditor deberádescribir los riesgos evaluados, resumir surespuesta y, si es preciso, incluirobservaciones. Aunque el auditor ya vienehaciendo un importante trabajo respecto ariesgos y controles, se quiere ir más allá.Se trata de analizar y revisar lasmetodologías y los procedimientos por losque se miden y controlan los riesgos paraevaluar mejor las situaciones críticas delas compañías. En este sentido, la actualreforma de la Ley de Sociedades de Capitalapunta a obligaciones más claras sobre lasupervisión de los sistemas de controlinterno y de gestión de riesgos por partede los órganos de administración y de laComisión de Auditoría.Otro aspecto relevante en el que elauditor tendrá cada vez un papel mayores el relacionado con las valoraciones, yaque éstas impactan en el conjunto de lacompañía y en ocasiones no estánconvenientemente comunicadas. Lashipótesis y elementos de juicio en lasvaloraciones son amplias, pero nosiempre se utilizan y explican con lasuficiente claridad y transparencia.Resumen ejecutivo 9
Mayor alcance implicamás conocimientos y unaresponsabilidad mejordefinidaEn los últimos años ha aumentado lacomplejidad a la hora de analizar en quépunto se encuentran las compañías, algoque exige un mayor esfuerzo entérminos de rigor y calidad por parte delos auditores.El avance hacia un nuevo modelo deauditoría con mayor profundidad ymúltiples variables de análisis exigedisponer de conocimientos máscompletos y contar con mayor cantidadde especialistas capaces de trabajar enmaterias cada vez más sofisticadas. Setrata de ir más allá de los estadosfinancieros e interpretar las diferentesvariables que influyen en la vida de unaempresa y esto se puede hacereficazmente solo con la ayuda de unnutrido e integrado grupo deespecialistas.En paralelo es preciso definir mejor lasresponsabilidades del auditor. No setrata de asumir nuevos roles que no lecorresponden, sino de establecer demanera nítida cuál es su perímetro deactuación y en qué ámbito tiene quedesarrollar su labor. Todo ello con elobjetivo de mantener los más altosestándares de independencia ygarantizar la calidad del trabajo.Si la tendencia es que las compañíascuenten con auditores mejor preparadosy con nuevas responsabilidades, no sepuede obviar el debate sobre sushonorarios. En términos comparativos,en España las tarifas están por debajo deotros países de nuestro entorno, lo queno ayuda en la evolución hacia unmodelo más completo y avanzado.De cara a afrontar un cambio en elmodelo, con firmas de auditorías10 Temas candentes. La auditoría del futuro y el futuro de la auditoríaamplias y con variedad de especialistas,es clave el concepto de independencia.Creemos que es totalmente compatiblecontar con equipos multidisciplinares(fiscal, legal, pensiones, derivados,sistemas, valoradores, etc.) y a la vezcumplir con los más altos estándares deindependencia. Una delimitación clarade los roles y responsabilidades delauditor ayuda a mitigar riesgos yasegura que el trabajo se desarrollaadecuadamente.En todo caso, los auditores no puedenrealizar actividades que se enmarquendentro de las funciones de la dirección oque creen un interés mutuo. Por ello,consideramos que, además de cumplirlas normas, la independencia es unaactitud mental que los auditoresdespliegan a través del escepticismoprofesional. Es preciso que los propiosauditores interioricen este conceptocomo un elemento troncal de suactividad con el fin de evitardisfunciones.En un contexto multidisciplinar dondees necesario un análisis integral cobraespecial importancia la Comisión deAuditoría, órgano que está llamado atener cada vez más peso y a desarrollarun trabajo más completo contando conprofesionales altamente preparados enauditoría, contabilidad y otras materiasde reporting a los grupos de interés. Elnuevo marco normativo indica que setrata de un elemento a potenciar con elfin de reforzar la transparencia y elgobierno corporativo de las compañías.La fluidez en la comunicación y relaciónentre el auditor y la Comisión deAuditoría redunda en un mejorentendimiento de todo tipo deinformación por parte de ambos y, sobretodo, en un refuerzo de laindependencia ya que desapareceríanposibles interferencias con la Direcciónde la compañía.
La reforma de la legislación deauditoría en la Unión Europea y lanueva ley de auditoría en EspañaComo hemos mencionado en la cartaintroductoria el presente documento notiene como objetivo específico abordarlos asuntos de la reforma de auditoría dela Unión Europea y de la nueva ley deauditoría en España, que se aprobaráprevisiblemente en los próximos meses.El presente informe es una reflexión amás largo plazo y estás concebido comouna aportación al debate sobre cómoevolucionará la auditoría en su papel“generador” de confianza.Teniendo en cuenta la reforma deauditoría que la Unión Europea aprobó el2 de abril de 2014, aderezado en nuestropaís por los casos polémicos que se hanvivido en los últimos años, se espera quelos cambios legislativos en curso respectoa la auditoría en España sean relevantesy tengan impacto en la profesión y en elmercado. A continuación enumeramoslos elementos clave que señala la reformade la Unión Europea:1. Se establece la rotación obligatoria delas firmas auditoras para lasauditorías de Empresas de InterésPúblico (EIP), contemplándose unatransición respecto al auditor actual.2. Se consideran nuevos requerimientosde la Comisión de Auditoría respectode la supervisión de la auditoría. Enconcreto, la Unión Europea propugnauna mayor monitorización de laindependencia del auditor, revisandolos otros trabajos de no auditoría; unamayor comunicación con los órganosde administración sobre el resultadode la auditoría y una mayorsupervisión de la informaciónfinanciera, así como de la calidad delos controles y los sistemas de gestiónde riesgos.3. Se establecen nuevos servicios de noauditoría prohibidos para la firma deauditoría de la entidad. En ese grupose incluyen servicios fiscales, serviciosrelacionados con la financiación yestructuración del capital y otros comoauditoría interna, contabilidad,nóminas, etc. En relación a losservicios permitidos igualmente laUnión Europea establece un techomáximo del 70% sobre el total dehonorarios de auditoría.4. Se disponen nuevos requerimientosde información a reportar por partedel auditor. El auditor deberádescribir los riesgos principalesevaluados y su respuesta de auditoría.También el auditor informará sobrelos juicios realizados sobre hechos ocondiciones que generenincertidumbres significativas.Como miembros de la profesión deauditoría en España, el papel de nuestrafirma ante esta reforma legislativa encurso no solo es acatarla y cumplirlasino también apoyarla, en el ánimo deque constituirá un avance en la forma degenerar más confianza a los grupos deinterés y agentes económicos y, con ello,a la sociedad.La reforma de la legislación 11
1Mayor profundidad y alcancesignifica más confianza
Existe consenso sobre la existencia de ungap de expectativas entre el alcance actualdel trabajo del auditor según el marconormativo vigente y lo que los accionistasy otros grupos de interés entienden quedebería ser su labor. La complejidad de losmercados, la crisis económico-financiera ylas mayores exigencias en materia detransparencia ponen de manifiesto que laauditoría de cuentas no siempre respondea las expectativas de los grupos de interés.Hoy día, el informe del auditor tiene unalcance limitado y no es un “seguro a todoriesgo”. De hecho, el marco legal podría irmás allá para adecuarse mejor a esasexpectativas, porque, salvo excepcionesentre empresas líderes de ámbitointernacional, la mayoría de lascompañías no buscan voluntariamente serauditadas con más profundidad que lo queestablece la ley.Por tanto, se podría afirmar que elmarco legal en el que se desarrolla elpapel del auditor no está totalmentealineado y enfocado a la realidadempresarial actual. Igualmente, existeun consenso sobre que el rol actual delauditor no acaba de entenderseadecuadamente.En este sentido, es preciso que losauditores trabajen para explicar mejorcuál es su labor, cuál es el alcance de sutrabajo y cuál es su aportación de valor;es decir, qué hacen, cómo la hacen yhasta dónde llegan. En un contexto decambio e incertidumbre como el queestamos atravesando, es necesariodestacar el papel del auditor a la hora deaportar la trasparencia y la seguridadque necesitan los mercados. Es decir, esclave enfatizar y aclarar un papel crucialpara el funcionamiento normal de laeconomía, algo que no siempre seaprecia correctamente si la práctica de laauditoría sale a colación solo cuando hayproblemas relacionados con fraudes omalas prácticas de las empresas.Qué es una auditoría y para qué sirveDefinición de auditoríaUna auditoría consiste en la evaluación de un asunto con el fin de expresaruna opinión acerca de si el mismo ha sido fielmente presentado. Existendistintos tipos de auditoría que pueden emprenderse dependiendo del temaobjeto de análisis, por ejemplo: Auditoría de estados financieros Auditoría del control interno sobre la información financiera Auditoría del cumplimientoEste análisis se centra exclusivamente en las auditorías de estadosfinancieros, cuyo fin es formarse una opinión independiente sobre losestados financieros de una compañía. Las empresas preparan sus estadosfinancieros con arreglo a un marco de principios de contabilidadgeneralmente aceptados (PCGA o GAAP, por sus siglas en inglés) vigentesen su país, que también reciben la denominación general de normascontables o normas de información financiera. Auditores independientesevalúan la presentación fiel de los estados financieros aplicando un marcode normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA o GAAS) querecogen los requisitos y directrices sobre cómo emprender una auditoría,también denominados simplemente “normas de auditoría”.Mayor profundidad y alcance significa más confianza 13
El papel de la auditoríaDesde su introducción, el requisito de que los estados financieros dedeterminadas compañías fueran auditados por un auditor externoindependiente ha sido la piedra angular de la confianza en los sistemasfinancieros mundiales.La ventaja de una auditoría es que ofrece la garantía de que losAdministradores han presentado la “imagen fiel” de los resultados y lasituación financiera de la compañía. Una auditoría apuntala la confianza yla obligación de supervisión y gestión (stewardship) entre los queadministran una compañía y sus propietarios o los que necesitan conocer laimagen fiel de la compañía, los grupos de interés. Dada la importancia deeste papel, a menudo se plantean preguntas sobre la auditoría, los auditoresy los grupos de interés a los que prestan sus servicios.Ventajas de una auditoríaLos auditores son designados generalmente y en última instancia por losaccionistas, a quienes rinden cuentas de forma directa o a través del comitéde auditoría (o su equivalente) y otros encargados del gobierno de laempresa.No obstante, los estados financieros auditados de muchas compañías,concretamente de empresas cotizadas, están a disposición del público. Losde grandes empresas cotizadas pueden ser utilizados por otras partes confines muy diversos. Además de los accionistas, otras partes son, porejemplo, posibles inversores que estudian comprar acciones de la compañíay proveedores o prestamistas que estudian hacer negocios con la empresa.Un proceso de auditoría riguroso también servirá, casi siempre, paraidentificar y conocer perspectivas sobre algunas áreas en las que ladirección puede mejorar los controles o procesos. En determinadascircunstancias, el auditor podrá estar obligado a comunicar deficiencias decontrol a la dirección y a los responsables del gobierno de la empresa. Estascomunicaciones incorporan valor a la compañía y realzan la calidadgeneral de los procesos empresariales.La opinión de auditoríaLos Administradores de la compañía son los responsables de la preparaciónde los estados financieros. El auditor es responsable de expresar unaopinión de si se ha obtenido una garantía razonable de que en los estadosfinancieros en su conjunto no figuran declaraciones erróneas materiales,causadas por actuaciones fraudulentas o errores, y que han sido fielmentepresentados de conformidad las normas contables relevantes (por ej.,Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF).La opinión de auditoría se formula claramente en un párrafo independientedel informe de auditoría. El auditor formula una opinión “limpia” (sinsalvedades) cuando alcanza la conclusión de que en los estados financierosno figuran declaraciones erróneas materiales.14 Temas candentes. La auditoría del futuro y el futuro de la auditoría
Opinión de auditoría con salvedadesUna opinión de auditoría que presenta reservas no se considera “limpia”. Losauditores formulan una opinión de auditoría con salvedades cuando discrepande los Administradores en relación con los estados financieros. En la práctica,esto es inusual por cuanto la compañía habitualmente introduce los cambiosnecesarios en los estados financieros e información a revelar para evitar unaopinión con salvedades. Los auditores también formulan una opinión consalvedades si no han podido desempeñar todo el trabajo que considerannecesario, o si no han podido recopilar todas las pruebas que precisan.Asimismo, los auditores pueden modificar el informe de auditoría sin recogersalvedades en la opinión, añadiendo párrafos adicionales para llamar laatención de los usuarios respecto de cuestiones de importancia específicas.Criterio y escepticismo profesionalesAl emprender una auditoría, los auditores toman en consideración los planescontables obligatorios y exhaustivos que estipulan la forma en que lascompañías deben contabilizar y divulgar incluso hasta las operaciones máscomplejas. Sin embargo, muchas de las cuestiones que se plantean en el cursode una auditoría —en especial las que conciernen a valoraciones o hipótesisreferentes al futuro— precisan de estimaciones en las que el auditor debeaplicar su juicio profesional y su experiencia.Muchas medidas contables solo pueden ser estimaciones que inevitablementese basan en un conocimiento imperfecto o dependen de hechos futuros. Enestos casos, el auditor podrá determinar el abanico razonable de valores yestudiar si las estimaciones de la compañía se enmarcan en ese abanico.Deberán divulgarse las incertidumbres que incidan en este juicio y, situvieran un efecto material, los auditores incluirán un párrafo deobservaciones sobre cuestiones de importancia en su informe.Estas son áreas en las que los auditores deben recurrir a su experiencia yaptitudes para alcanzar una opinión sobre los estados financieros. Laspalabras “opinión” y “fiel” han sido escogidas deliberadamente con vistas aque quede clara la interv
La auditoría del futuro y el futuro de la auditoría 5 En el marco de Crecimiento Inteligente, iniciativa de PwC para generar pensamiento innovador, y dentro de nuestra serie Temas candentes, hemos elaborado el informe La auditoría del futuro y el futuro de la auditoría, una iniciativa plural que recoge las
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