Auditoría Interna A Los Procesos Del Área De Cartera De La .

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAComo primera medida es importante conceptualizar el campo de aplicacióneje del presente proyecto de practica partiendo desde La "American AccountingAssociation" [AAS, 1972] donde nos habla de la auditoría como un procesosistemático para adquirir y evaluar de manera objetiva las evidencias casyotrosacontecimientosrelacionados. En otras palabras se puede afirmar que lo se pretende es ratificar elgrado de veracidad que hay al hacerse con base a los principios establecidos en elcaso.Por otra parte, está la función del contador público, se ha dilatado hastaexcederse el concepto de la auditoría independiente. Este trabajo tiene comoaplicación asesorar a las gerencias y servicios financieros llevándolos a unaevaluación de la dirección interna moderna, la investigación de los registroscontables recopilados mecánicamente, la tipificación y evaluación integral de datos ysus documentos afines y al uso de estadísticas en la selección y análisis de muestrade auditoría (Cuéllar, 2009). Es de mencionar que la auditoría se puede clasificardependiendo de cómo se ejerza, el área o sistema de información. De igual formacabe resaltar que la auditoria se clasifica en dos, interna y externa.De acuerdo con lo anterior es fundamental que se aborde la auditoría internapor tratarse de una entidad prestadora de servicios médicos de primer nivel en elmunicipio de Saravena que a través de su desarrollo como empresa joven yemprendedora de la región ha venido enfrentando mayores retos como lo son elmejoramiento progresivo y continuo de los procesos de servicio asistencial, quebásicamente es la razón de ser de la Sociedad Médica del Oriente LTDA, dondehasta el momento no se había considerado la necesidad de realizar un análisiscrítico y preceptivo de los sistemas de control de una dispositivo económico,ejecutado por un profesional con vínculos laborales con la empresa, adoptando15

técnicas establecidas y con el objeto de emitir informes que le permitan formularsugerencias que incidan en el mejoramiento del mismo. Dichos informes son decirculación interna y no remite o afecta a terceros ya que no se elaboran bajo lafigura de Fe pública (Triana, 2011).En la actualidad se ha evidenciado que la auditoría interna es una herramientapara el control de gestión de la empresa ya que al generar su informe final permitecrear una especie de mapa mental donde se evidencia la situación actual de laorganización orientado a los controles de calidad que se deben ejecutar, dando unaamplia información que permite ver donde esta parada la empresa en sus problemasy medio de información financiera como lo refiere (Departamento Administrativo de laFunción Pública , 2013).16

2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMADe este modo la presente investigación se plantea la siguiente pregunta problema:¿Cuál es el estado del área de cartera de la Sociedad Médica del Oriente LTDA?17

3. OBJETIVOS3.1.Objetivo GeneralRealizar auditoría interna a los procesos del área de cartera de la SociedadMédica del Oriente LTDA, en el Municipio de Saravena.3.2.3.2.1.Objetivos EspecíficosIndagar los procesos y procedimientos de Cartera en la Sociedad MédicaDel Oriente LTDA.3.2.2.Diagnosticar la situación del estado actual de cartera y los respectivosregistros.3.2.3.Aplicar las normas internacionales de auditoría en el área de cartera.3.2.4.Elaborar un manual de procesos y procedimientos en el área de cartera.18

4. GENERALIDADES DE LA EMPRESAIlustración 1. Logo SOMEDO LTDASOCIEDAD MÉDICA DEL ORIENTE MAIL900.017.186-0Calle 29 N 15 – 610978 892876EDWIN H. CARVAJAL comLa Sociedad Médica de Oriente LTDA, nace como o una alternativa deatención en servicios de salud de una población rápidamente creciente, que necesitamás que una atención un servicio personalizado conservando los principios deoportunidad, celeridad y eficiencia.La administración propende por un enfoque totalmente integral, dirigido nosolo al concepto de atención y terapéutica sino a la investigación epidemiológica yque reporta la morbilidad a cada administrador.19

Una vez fortalecidos los servicios en Saravena, se ampliará las alianzasestratégicas con IPS en los municipios vecinos de Fortul, Tame y Cubará.MISIÓNOfrecer integralmente a nuestros usuarios, servicios de salud de la más altacalidad en el nivel básico de atención, con nuestro talento humano, tecnología einfraestructura. Retribuyendo a nuestro cliente interno y externo valor agregado quefortalezca su desarrollo profesional y económico, con el objetivo conjunto desatisfacer las necesidades de la comunidad. Servimos con personal altamentecalificado, propendiendo por la excelencia en la prestación del servicio en las fasesde promoción, prevención, tratamiento y recuperación de la salud, para beneficio detodos los usuarios.VISIÓNSociedad Médica del Oriente LTDA, será líder en la prestación de los serviciosintegrales en salud, con calidad y oportunidad, posicionándose en el primer lugar decompetitividad en los municipios donde opera, a través del desarrollo del talentohumano, de sus valores corporativos y de los mecanismos que le permitan lograr unaevolución, acorde con las necesidades de los usuarios y las de la región.PRINCIPIOS CORPORATIVOSEquidad: Se garantizan los servicios de salud con igual calidad a todos losbeneficiarios, actuar dentro de un marco de rectitud, transparencia, amor, lealtad,respeto hacia nosotros mismos y la comunidad.Honestidad: Se actúa en un marco de rectitud, transparencia y responsabilidad.20

Compromiso: Todo funcionario de la empresa cumple con el reglamento internoactuando en forma responsable y teniendo fe en el crecimiento de la institución.Autocontrol: La empresa está organizada de tal manera que los funcionarios actúande acuerdo a sus funciones respetando la jerarquía y las normas internas y externas.Igualdad: La empresa marca sus acciones en el campo de la ecuanimidad,prudencia y lealtad a nuestros principios básicos.Responsabilidad: Con este principio responde a las necesidades de los usuarios,funcionarios, y comunidad en general, en aquellos aspectos que se relacionen con laempresa, bajo el compromiso adquiridoIntegralidad: El trabajo en equipo cubre todas las necesidades que afecta la salud ycalidad de vida de los usuarios, es la guía para las metas trazadas establecidas en laley y normas que rigen la prestación de los servicios de salud.Imparcialidad: Es el principio básico que todo funcionario debe cumplir en su ámbitolaboral como, basado en la ética profesional y el cumplimiento de las normas detrabajo.Calidad: Se ofrecerá a los beneficiarios y comunidad en general un servicio oportuno,suficiente, eficiente y efectivo, según las normas vigentes imputadas por el Ministeriode la Protección Social.Investigación: Se ofrece a nuestros usuarios resultados de investigación inherentesa los análisis de los resultados de morbilidad.21

ORGANIGRAMAIlustración 2. Organigrama de SOMEDO LTDA22

5. MARCO TEORICOEn Colombia el sector de Salud, es considerado en la actualidad como unsector relevante y afectado, el cual no se encuentra involucrado directamente conel sector de la producción, pero se relaciona con el beneficio que complemente lacadena y satisface las necesidades de la economía global.La rentabilidad siendo un eje primordial de la razón de ser de laorganización, es uno de los conceptos más importantes en las empresas modernasy más utilizadas en la comunidad de los negocios, es por eso que la definición derentabilidad tiene 3 componentes los cuales se dividen en: beneficio obtenido,monto de capital invertido, tiempo transcurrido desde la inversión.Por tanto, la rentabilidad debe ir ligada con los procesos y procedimientosque servirán para ejercer control en el desarrollo de la actividad económica; es así,como surge la idea de optimizar todas las áreas de la organización con procesosde calidad y modelos de control, para verificar cumplimiento de la funcionalidad decada una de evidencias y las falencias, para tomar medidas correctivas opreventivas.El Significado Del Control Interno:Hay diferencias de opinión en torno al significado y los objetivos del controlinterno. Para muchos la designación control interno son los pasos que toma unacompañía para prevenir el fraude, tanto la malversación de activos como losinformes financieros fraudulentos. Otros admiten su importancia en la prevencióndel fraude, pero cree que contribuye además a garantizar el control de lamanufactura y de otros procesos. Las diferencias de interpretación tambiénaparecen en las publicaciones especializadas que publica American Institute ofCertified Public Accountants, el Institute of Internal Auditors, Inc, y la ResearchFoundation del Financial Executives Institute. («Principios de auditoría (14a ed.) - o.

ray whittington - 9789701046654, comprar el libro», s. f.)Fue apenas a principios de la década de 1990 cuando variasorganizaciones profesionales se unieron para lograr el consenso sobre lanaturaleza del control interno y su alcance.Debido a varios casos de informes financieros fraudulentos en la década de1970 y a comienzos de la de 1980, las principales organizaciones contablespatrocinaron la National Commission on Fraudulent Financial Reporting (laTreadway Commission) para que estudiara los factores causales de esos informes.La comisión hizo varias recomendaciones que se centran directamente en elcontrol interno. Por ejemplo, subrayó la importancia de un comité competente ycomprometido de auditoría y de una función dinámica y objetiva de auditoría internapara prevenir las prácticas fraudulentas. También instó a las organizacionespatrocinadoras para que integrasen los conceptos y las definiciones del controlinterno, a fin de establecer criterios comunes para evaluar el control interno. Debidoa ello, el Committee of Sponsoring Organizations (COSO) ordenó un estudio que: Estableciera una definición común de control común que atendiera lasnecesidades de varias partes. Ofreciera un criterio que permitiera a las empresas y a otras entidades evaluar susistema de control y determinar la manera de mejorarlo.El estudio titulado control interno: marco de referencia integrado, define alcontrol interno así:Un proceso, realizado por el consejo de administración, los directivos y otropersonal, cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecución deobjetivos en las siguientes categorías: Confiabilidad De Los Informes Financieros

Eficacia y eficiencia de las operaciones Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.La definición anterior resalta que el control interno es un proceso, un mediopara alcanzar un fin, no un fin, en sí mismo. Lo realizan individuos, no sólo losmanuales de políticas, los documentos y los formularios. Al introducir el conceptode seguridad razonable, la definición admite que el control interno no puedegarantizar de modo absoluto que los objetivos corporativos siempre se alcanzarán.Una seguridad razonable reconoce que el costo para una organización no deberíaser mayor que los beneficios que espera obtener.Por último, la definición es amplia pues abarca la consecución de losobjetivos en los informes financieros, las operaciones y el cumplimiento de leyes yreglamentos. Incluye los métodos con que los altos directivos delegan autoridad yasignan la responsabilidad de funciones como venta, compra, contabilidad yproducción. El control interno incluye además el programa para preparar,comprobar y distribuir a varios niveles ejecutivos los informes y análisis que lespermiten mantener el control sobre las actividades y funciones que se realizan enuna gran corporación. Las técnicas de presupuesto, las normas de producción, loslaboratorios de inspección, los estudios de tiempos y movimientos y los programasde capacitación requieren ingenieros y muchos otros profesionales ajenos a lasactividades contables y financieras. Pese a ello, todo esto forma parte del controlinterno.Aunque éste tiene una definición muy amplia, no todos los controles sonimportantes en una auditoría de los estados financieros. En general, los que sonimportantes se refieren a la confiabilidad de los estados financieros, es decir losque influyen en la preparación de la información financiera para informes externos.Sin embargo, otros controles pueden ser importantes si afectan a la confiabilidadde los datos con que los auditores realizan los procedimientos de auditoría. Porejemplo, pueden ser importantes los controles aplicables a otro tipo de información

(estadísticas de producción por ejemplo) que usan al efectuar los procedimientosanalíticos.Los controles diseñados para proteger los activos serán relevantes siafectan a la confiabilidad de los informes financieros. Por ejemplo, los controles quelimitan el acceso al inventario de la compañía pueden ser relevantes, no así loscontroles que previenen el uso excesivo de materiales de producción. Mientras losestados financieros reflejen el costo de los materiales utilizados, a los auditores noles preocupa las ineficiencias de producción.El control interno varía mucho entre las organizaciones, según factorescomo el tamaño, la naturaleza de las operaciones y los objetivos. No obstante,ciertas características son esenciales para un buen control íntimo en las grandesempresas. Incluye cinco componentes: 1) ambiente de control, 2) proceso deevaluación del riesgo, 3) sistema de información aplicable a los informesfinancieros y a la comunicación (en lo sucesivo, sistema de información contable),4) actividades de control y 5) monitoreo de los controles.1. AMBIENTE DE CONTROLCrea el tono de la organización al influir en la conciencia de control. Puedeverse como fundamento del resto de los componentes. Entre sus factores figuranlos siguientes: integridad y valores éticos, compromiso con la competencia, consejode administración o comité de auditoría, filosofía y estilo operativo de los ejecutivos,estructuras organizacional, asignación de la autoridad y de responsabilidades,políticas y prácticas de recursos humanos.a. Integridad y valores éticosLa eficacia del control interno depende directamente de la comunicación eimposición de la integridad y valores éticos del personal encargado de crear,

administrar y vigilar los controles. Deben establecerse normas conductuales yéticas que desalienten la realización de actos deshonestos, inmorales o legales. Noserán eficaces si no se comunican a través de los medios apropiados: políticasoficiales, códigos de conducta y ejemplos.b. Compromiso con la competenciaLos empleados deberán dominar las técnicas y los conocimientosnecesarios para cumplir sus obligaciones. Si carecen de ellos, quizás no lasrealicen de forma satisfactoria. Esto es especialmente importante cuando participanen la aplicación de los controles. En teoría, los ejecutivos deberían contratarpersonal con la escolaridad y la experiencia adecuada, dándoles después unasupervisión y capacitación apropiadas.c. Consejo de administración o comité de auditoríaEl ambiente de control se ve profundamente afectado por la eficiencia delconsejo de administración o el comité de auditoría. He aquí los factores de los quedepende su eficacia: grado de independencia de la gerencia, experiencia yprestigio de sus miembros, plantear ante la gerencia cuestiones difíciles yresolverlas, interacción con los auditores internos y externos. En las auditorías alas empresas registradas en la Securities and Exchange Commission, la Sarbanes–Oxley Act 2002 exige que el comité de auditoría se encargue de nombrar,compensar y supervisar la labor del despacho contable (entre otras cosas resolverlos desacuerdos que pueda

AUDITORÍA INTERNA A LOS PROCESOS DEL ÁREA DE CARTERA DE LA SOCIEDAD MÉDICA DEL ORIENTE LTDA, EN EL MUNICIPIO DE SARAVENA CLAUDIA ARELIS LÓPEZ GUTIÉRREZ ID: 289053 . auditoría donde se da la opinión del auditor y su consolidación final en el informe. Palabras claves: Auditoria Ejecución Planeación Verificación . 11