Impuestos Y Evasión Fiscal En República Dominicana - WordPress

Centro de Estudios Sociales Padre Juan Montalvo, S.J.disminuyeron su participación en el total de los ingresos fiscales de 85.5% en 1978 a 71.4%en el 2008. La mayoría de los estudios sobre el Sistema Tributario Dominicano coincidenen señalar como una de las principales características del mismo, la regresividad impositiva.Esta situación implica que la carga tributaria en términos proporcionales afecte más a losgrupos de contribuyentes de menores ingresos, creando un esquema de inequidad tributariaque incrementa la brecha entre ricos y pobres, neutralizando la función redistributiva quedebe jugar el Estado a los fines de reducir la desigualdad y los niveles de pobreza en lasociedad. Las limitaciones del Sistema Tributario Dominicano en cuanto a su inequidadtienen como agravante la existencia de niveles de gasto social e inversión para el desarrollohumano por debajo de los requerimientos y estándares aceptados en países con desarrollosimilar al de la República Dominicana, lo cual le da una trascendental importancia alestudio de esta problemática, que tradicionalmente ha sido abordada desde una perspectivafiscalista al margen de sus implicaciones en los niveles de pobreza, inequidad distributiva ymarginalidad social.El Sistema Tributario es uno de los principales instrumentos como fuente del Estado paraobtener los recursos que requiere para procurar sus fines. La política tributaria, conjuntamentecon el presupuesto, afecta y altera de una u otra forma la actividad económica, el nivel deempleo, los precios, la distribución de la renta, la asignación de los recursos y la estabilidadmacroeconómica general.El estudio de la problemática de los impuestos como instrumento de redistribución de lasriquezas y los ingresos, es de gran importancia en momentos en que el mundo se encuentrainmerso en una profunda crisis cuyo impacto afecta principalmente a los grupos socialesvulnerables, y exige el uso adecuado de los sistemas tributarios como herramientas parapromover la gobernabilidad democrática y la equidad social. Además del gasto público, lapolítica impositiva puede representar una opción válida para desarrollar una política fiscalorientada a la cohesión social, a los fines de enfrentar con éxito las problemáticas de lapobreza, la indigencia y la desigualdad distributiva.1.3.Delimitación metodológica de la investigación1.3.1. Objetivos1.3.1.1. Objetivo generalEvaluar las características generales de los impuestos en República Dominicana, así comola capacidad y naturaleza de las limitaciones del Sistema Fiscal Dominicano, la magnitudde la evasión tributaria y las implicaciones de ésta en la equidad distributiva y la pobreza.10

Impuestos y evasión fiscal en República Dominicana1.3.1.2. Objetivos específicos Evaluar y analizar el sistema impositivo en la República Dominicana. Evaluar la capacidad y naturaleza de las limitaciones del sistema fiscal de la RepúblicaDominicana, Evaluar la magnitud de la evasión fiscal en la República Dominicana y explorar losvínculos entre esta evasión y la corrupción gubernamental, Análisis de la progresividad y regresividad del Sistema Tributario Dominicano, Creación de una base de datos con estadísticas de las recaudaciones tributarias de laRepública Dominicana.1.3.2. Pertinencia de la investigaciónJustificación de la investigaciónEl análisis del papel de la fiscalidad adquiere importancia en un entorno de crisis globaldonde se reabren los debates en torno a la posibilidad de que el sistema fiscal, y sobretodo la política tributaria, sean utilizados como herramientas eficaces en la lucha contrala pobreza y la desigualdad. Es por ello que el estudio de la problemática tributaria tienetranscendental pertinencia. Los instrumentos fiscales deben jugar un papel fundamentalen los esfuerzos encaminados combatir las dos caras de una misma moneda: la riqueza y lapobreza extremas.Delimitación y alcance de la investigaciónEsta investigación se limita al contexto dominicano, y las principales fuentes de informacióny documentación se limitan a los datos y documentos, leyes, normas, planes, programas,informes, estadísticas y referencias bibliográficas sobre el Sistema Tributario Dominicano.En cuanto al alcance temporal, la investigación concentra su atención en la situaciónactual del Sistema Tributario, lo que no se contrapone al inevitable análisis histórico quese realiza para contextualizar la actualidad, y nos concentramos en el estudio de la situacióncontemporánea. De igual manera, esta investigación se limita principalmente al ámbito delGobierno Central Presupuestario.Tipo de investigaciónLa investigación que se presenta a continuación es de tipo documental, descriptiva ycorrelacional. En base al análisis de la documentación y datos disponibles se establecen ydescriben los elementos fundamentales del Sistema Tributario Dominicano, mediante elanálisis de su marco legal, institucional y operativo. El análisis y descripción de los aspectosfundamentales de los tributos permite formular conclusiones sobre los diferentes aspectosy características de los mismos.11

Centro de Estudios Sociales Padre Juan Montalvo, S.J.2. Contexto general del sistema tributariodominicano2.1.Perfil general de la República DominicanaLa República Dominicana forma parte de la isla Española en las Antillas, la cual compartecon la República de Haití, que se encuentra situada al Oeste. Tiene una extensión territorialde 48,670.82 Km2, equivalentes a las dos terceras partes de la isla. Limita al Norte conel Océano Atlántico, al Este con el Canal de la Mona, al Sur con el Mar Caribe o de lasAntillas, y al Oeste con la República de Haití. Tiene un perímetro de 1,963 Km, de loscuales 1,575 son de costas y 388 corresponden a la frontera con Haití. Para el 2007 ladivisión geopolítica del país contaba con 10 regiones de desarrollo, 32 provincias, incluyendoel Distrito Nacional y 153 municipios, 228 distritos municipales y unas 13,817 secciones,barrios y parajes.Según el último Censo Nacional de Población y Familia del 2002, la población dominicanaascendía a 8,562,541 habitantes. De estos, 4,297,326 (50.2%) eran mujeres. La densidadpoblacional se estimó en 176.7 habitantes por kilómetro cuadrado. La población es multiracial y multi-cultural, con una predominancia de la herencia cultural española y africana.Las proyecciones de la Oficina Nacional de Estadísticas estiman que para el 2009 lapoblación total del país alcanza los 9, 742,374 habitantes.La Constitución Dominicana define el sistema de gobierno de la Nación como esencialmentecivil, republicano, democrático y representativo. Está constituido por un Poder Legislativointegrado por dos cámaras, una de senadores y otra de diputados; el Poder Ejecutivo,encabezado por el Presidente de la República, y el Poder Judicial integrado por la SupremaCorte de Justicia y los tribunales. En este contexto político existe un sistema multipartidistaen el cual actúan tres grandes partidos tradicionales, así como un gran número de pequeñasagrupaciones partidistas de diferentes orientaciones e ideologías.2.2. Evolución económica y social2.2.1. Comportamiento de la economía 1991-2008Luego de la crisis sufrida a mediado de los ochenta y en los dos primeros años de losnoventa, entre el 1992 y el 2008 la economía dominicana creció a una tasa promedio anualde 6.0%. Este robusto crecimiento estuvo sustentado en la expansión de las exportacionesno tradicionales, los servicios y la inversión extranjera. Durante este período se produjerontransformaciones importantes en la estructura productiva de la economía, mediante lascuales las zonas francas industriales, el turismo, las comunicaciones, la construcción y elsector finanzas se convirtieron en los sectores de mayor dinamismo de la economía.12

Impuestos y evasión fiscal en República DominicanaEl período de mayor dinamismo económico de la década del noventa se produjo del 1995a 2000 cuando la actividad económica se incrementó a una tasa promedio de 6.7%. Unacuestión que se debe resaltar en esta década es el profundo proceso de reformas estructuralesque se desarrolló, aprobándose varias leyes e instrumentos en los ámbitos económico, político,tributario, laboral y social. Dentro de estos cambios sobresalen: la reforma arancelaria del1990, la Ley 8-90 de Zonas Francas, El Código Tributario, la Ley 11-92, el nuevo CódigoLaboral, la Ley 16-92, la Ley 16-95 de Inversión Extranjera, así como la Ley 153-98 deTelecomunicaciones, la Ley 19-2000 de Mercado de Valores, la Ley 65-00 de PropiedadIntelectual, la Ley 87-01 de Seguridad Social, la nueva Ley Monetaria 183-02, la Ley 8499 de Fomento a las Exportaciones y las Reformas Tributarias y Arancelarias Ley 12-01.Cuadro No. 1República Dominicana, indicadores macroeconómicos seleccionados 2001-2008IndicadoresCifras en millones de RD y porcentajes20012002200320042005200620072008PIB real encadenadoref. 1991 en millones 224,345.8 237,331.4 236,730.1 239,835.9 262,051.3 290,015.2 314,592.9 331,126.8RD Tasa de crecimiento1.8%5.8%-0.3%1.3%9.3%10.7%8.5%5.3%%PIB real encadenado7,847.28,709.99,346.69,356.6ref. 1991 en millones 13,220.1 13,363.3 6,259.4 8,177.2de US PIB nominal ref.1991 en millones de 415,520.9 463,624.3 617,988.9 909,036.8 1,020,002.0 1,189,801.9 1,364,210.3 1,576,162.8RD PIB nominal ref.35,733.040,530.7 44,537.51991 en millones de 24,485.6 26,105.0 16,340.3 30,993.4 30,544.3US Índice de 34.13al ConsumidorPromedio 12 mesesTasa de inflación8.9%5.2%27.4%51.5%4.2%7.6%6.1%10.6%en %Exportaciones5,276.35,164.9 5,470.85,935.96,144.96,609.87,160.26,949.3bienes y servicios enmillones de US Importaciones5,952.96,237.3 5,095.95,368.17,366.39,558.811,097.3 13,569.9bienes y servicios enmillones de US Resultados bierno Central %del PIBTipo de cambio16.9700 17.7600 37.8200 29.330033.394233.297033.658735.3896promedio cada añoFuente: elaboración propia con informaciones del Banco Central13

Centro de Estudios Sociales Padre Juan Montalvo, S.J.La expansión del PIB en los últimos 18 años se mantuvo en números positivos y en unambiente de relativa estabilidad de precios y de la tasa de cambio, mostrando signos dedebilitamiento en el 2001, registrándose una caída del crecimiento de la economía enel 2003, como resultado de la crisis desatada por la quiebra fraudulenta de tres de losprincipales bancos comerciales del país. En el cuatrienio comprendido entre 2005 y 2008el Producto Interno Bruto dominicano se expandió a una tasa promedio anual de 8.5%,impulsado por la construcción, el turismo, las comunicaciones, la inversión extranjera yuna fuerte expansión del gasto público.2.2.2. Panorama del desarrollo socialEn el 2002, el 47% de las (os) dominicanas (os) vivía en condiciones de pobreza, y veintiunode cada cien eran indigentes según línea de pobreza de la CEPAL. La crisis financiera de2003 desencadenada por la quiebra fraudulenta de tres bancos produjo un colosal aumentode la pobreza y la indigencia, agregando de un solo golpe alrededor de un millón y medio denuevos pobres debido al deterioro del ingreso real provocado por la devaluación monetariay el incremento de los niveles de precios.Con la recuperación económica verificada a partir de 2005 se produjo también unadisminución de los niveles de pobreza e indigencia, impulsada por la recuperación delingreso real y la reducción de la inflación. Pese a esta mejoría, la incidencia de la pobrezay la indigencia sigue siendo alta con relación al promedio de la región, manteniéndose laprimera cerca del 50% y la segunda por encima del 20%.Los datos de la CEPAL muestran que para el 2007 el 44.5% de la población dominicanavivía bajo de la línea de pobreza y que el 21% de estos sufrían de pobreza extrema oindigencia. Lo anterior significa que un total de 4,219,517 personas son pobres y que1,991,233 personas sufren de pobreza extrema. Al comparar la situación de pobreza enRepública Dominicana con el promedio de América Latina advertimos que la incidenciade la pobreza y la indigencia en el país están 10 puntos porcentuales por encima en elprimer caso y 8 puntos porcentuales superiores en el segundo. Para el 2007 la incidencia dela pobreza en Latinoamérica era de 34.1% de la población, en tanto que la incidencia de lapobreza extrema alcanzaba al 12.6% de la población.La persistencia de elevados niveles de pobreza e indigencia en la República Dominicanaestá relacionada con la existencia de fuertes desigualdades en la distribución del ingreso ylas riquezas. En este sentido, se destaca el hecho de que el grupo colocado en el 20% másrico controla el 57.4%1 del ingreso familiar, y el 20% más pobre tiene que conformarse consólo el 3.6% del ingreso familiar. Los hechos evidencian que la evolución del PIB per cápita,la distribución del ingreso y la pobreza que se registran en los últimos 15 años, no guardanrelación con los niveles de crecimiento económico reportados en el mismo período. Entre1992 y 2008 el PIB real aumentó a una tasas promedio anual de 6.0 %, en tanto que el PIBreal per cápita sólo lo hizo a un ritmo de 4.4%.1200814Ver Morillo Pérez, Antonio. Medición de la pobreza monetaria mediante la encuesta de fuerza laboral. sept.

Impuestos y evasión fiscal en República Dominicana2.3.Características del sector público dominicano2.3.1. Funciones del sector públicoHerber, B.P. (1975), establece una diferenciación entre el sector público y el sector privadopartiendo del siguiente razonamiento:“La sociedad moderna ofrece dos instituciones esenciales a través de las cuales se realizanlas decisiones sobre la asignación de recursos. Estas son el mercado y el Estado. Lainstitución asignadora que hemos denominado mercado puede ta

7 Impuestos y evasión fiscal en República Dominicana FMI: Fondo Monetario Internacional Foro ALC-UE: Foro América Latina, El Caribe y la Unión Europea INCAT: Instituto de Capacitación Tributaria IPI/VSS: Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Viviendas y Solares Suntuarios IRPF: Impuesto sobre la renta de la personas físicas ISC: Impuesto Selectivo al Consumo