Cuestiones Clave De La Auditoría - Crea-sset
Auditoría – Consultoría – Formación - Compliance NIA 701: Comunicación de Cuestiones Clave de Auditoría (KAM) en el informe de auditoría Manuel Rejón Auditor de Cuentas creA-sset Embajador de la Conferencia Interamericana de Contabilidad Perú 2017
¿QUÉ SON LAS KAM? (KEY AUDIT MATTERS O CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 2
Son aquellas CUESTIONES DE LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD en la auditoría del PERÍODO ACTUAL según en auditor, y que DEBEN COMUNICARSE EN EL INFORME DE AUDITORÍA. ¿Qué son las KAM? (NIA 701, párr. 8; A5-A8) Se deben seleccionar cuestiones comunicadas debatidas con los RGE conlleve un mayor peso JUICIO de la dirección y auditor. NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com las y que de del 3
¿Qué normas básicas deben guiar el trabajo del auditor sobre KAM? NIA 701 Dos normas principales NIA 260 (Revisada) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com ¿Motivo? Aborda las comunicaciones con los RGE, en las que se basarán las KAM 4
¿Por qué son tan importantes las KAM? Mejora su comunicación con terceros Mayor transparencia Los usuarios quieren saber las cuestiones más discutidas con RGE (NIA 260) Se deben comunicar en el informe de auditoría porque Sólo cuestiones de LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD Puede haber beneficios entre el auditor y RGE (NIA 701, párr. 1-3; A1-A4) Así, los USUARIOS conocerán mejor la entidad Mejora la comunicación; más atención de RGE a las revelaciones en EEFF NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com Los usuarios se supone que “saben leer” los EEFF Los usuarios podrían involucrarse más con la dirección/RGE 5
¿Debemos incluir todas las KAM en el Informe de Auditoría? No sustituyen revelaciones en EEFF Una larga lista es contraria la aquello que es “lo más significativo” Conviene no abusar de las KAM en el Informe de Auditoría porque Podrían dar pie a confusión en el lector, pues (NIA 701, párr. 4; A5-A8) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com (memoria) No suplen la OPINIÓN MODIFICADA No eximen de informar sobre empresa en funcionamiento NO SUPONEN UNA OPINIÓN SEPARADA SOBRE CUESTIONES PARTICULARES 6
¿A qué tipo de auditorías debe aplicarse la información sobre KAM? Entidades cotizadas En otras circunstancias en que el auditor dedica comunicarlas (NIA 701, párr. 5) Por requerimiento legal NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 7
¿Qué ocurre cuando existen KAM y también opinión desfavorable? Quizá no exista ninguna KAM más significativa que las que producen la opinión desfavorable Pero Si se decide informar ¡LA DESCRIPCIÓN DE LAS KAM DEBE SER MUY CLARA! (riesgo de confundir a los usuarios y que piensen que los EEFF son más creíbles de lo que en realidad son) (NIA 701, párr. 4; A5-A8) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 8
¿Se deben comunicar KAM cuando existe opinión denegada? (Salvo requerimiento legal o reglamentario) El motivo es claro: ¡comunicar KAM distintas de los que deniegan opinión podría ayudar a hacer los EEFF más creíbles de lo que son! (NIA 701, párr. 5; NIA 705, párr. 29 y A26) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 9
¿Qué ocurre cuando ocurre que existen KAM y también párrafos de énfasis y otras cuestiones (NIA 706) (NIA 701, párr. 4; A5-A8) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 10
¿Cuáles son los objetivos del auditor? Determinar las KAM Y Comunicarlas en el informe de auditoría Matiz importante: -En planificación se identifican “posibles” KAM -Pero es tras la obtención de evidencia cuando se conocen realmente las KAM (NIA 701, párr. 7; A16) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 11
DETERMINACIÓN DE LAS KAM NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 12
Determinación de las KAM Se hace un filtro: 1º) Elegir entre las cuestiones comunicadas a los RGE, aquellas que han requerido su atención significativa (ver siguiente slide) 2º)De entre los “finalistas” anteriores, escogerá las CUESTIONES DE LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD (KAM) en la auditoría del período actual Cuestiones comunicadas con los RGE Cuestiones que requieren la atención significativa del auditor SÓLO LAS KAM VAN AL INFORME ¡KAM! (fuente: adaptado de IAASB) (NIA 701, párr. 9-10) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 13
Determinación de las KAM QUÉ SUPONE LA ATENCIÓN SIGNIFICATIVA Identificación y valoración de los Riesgos de Incorrección Material (RIM) Implica altas dosis de JUICIO en las diversas fases de la auditoría Planific. Ejecución La evidencia debe ser MÁS CONVINCENTE Aumentar la evidencia ¿Es difícil obtener evidencia en dicha cuestión? ¿Es difícil formarse una opinión? Obtener evidencia más fiable y convincente ¡Ya tenemos candidata a KAM! ¡CUIDADÍN CON ESTE TEMA! Resultados (NIA 701, párr. 9, A12-A18) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 14
Determinación de las KAM AQUELLAS QUE SON COMPLEJAS (Operaciones vinculadas, deterioro, provisiones, grupo, etc.) AQUELLAS QUE REQUIEREN JUICIOS DIFÍCILES (del auditor y de la dirección) QUÉ ÁREAS REQUIEREN ATENCIÓN SIGNIFICATIVA Por tanto, pueden AFECTAR SUSTANCIALMENTE AL TRABAJO DE AUDITORIA (equipo, experto del auditor, consultas del auditor, consultas al revisor EQCR) (NIA 701, párr. 9, A12-A18) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 15
Determinación de las KAM No requieren ser reveladas en los EEFF Otras cuestiones distintas de apartado 9 pueden ser KAM Suponen una ATENCIÓN SIGNIFICATIVA del auditor Ejemplo CAMBIO EN EL SISTEMA DE GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA Se han comunicado con RGE (NIA 701, párr. 9, A18) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 16
Determinación de las KAM TIPOS DE KAM A) AREAS DE MAYOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL (RIM), O LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS B) JUICIOS SIGNIFICATIVOS DEL AUDITOR RESPECTO DE LAS ÁREAS QUE REQUIEREN JUICIOS SIGNIFICATIVOS DE LA DIRECCIÓN C) EFECTO DE HECHOS O TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS DURANTE EL PERÍODO Ahora vamos a desgranar cada uno de estos apartados A), B) y C) (NIA 701, párr. 9) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 17
Determinación de las KAM TIPOS DE KAM A) AREAS DE MAYOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL (RIM), O LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS B) JUICIOS SIGNIFICATIVOS DEL AUDITOR RESPECTO DE LAS ÁREAS QUE REQUIEREN JUICIOS SIGNIFICATIVOS DE LA DIRECCIÓN C) EFECTO DE HECHOS O TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS DURANTE EL PERÍODO (NIA 701, párr. 9) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 18
Determinación de las KAM A) AREAS DE MAYOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL (RIM), O LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS (RRSS) Debe comunicar a RGE los RRSS Juicios significativos Transacciones atípicas importantes Puede comunicar a RGE cómo va a abordar los RIM en su trabajo (con cuidado para no disminuir la eficacia de la auditoría) ¿Todos los RRSS requieren ATENCIÓN SIGNIFICATIVA? Puede haber cambios de valoración de RIM durante la auditoría ¡NO TIENE PORQUÉ! Requiere nuevas comunicaciones con RGE En definitiva: el auditor deberá considerar las COMUNICACIONES con RGE por estas cuestiones (NIA 701, párr. 9 y A19-A22: NIA 260 (Revisada), párr. 15 y A13; NIA 315(Revisada)) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 19
Determinación de las KAM TIPOS DE KAM A) AREAS DE MAYOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL (RIM), O LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS B) JUICIOS SIGNIFICATIVOS DEL AUDITOR RESPECTO DE LAS ÁREAS QUE REQUIEREN JUICIOS SIGNIFICATIVOS DE LA DIRECCIÓN C) EFECTO DE HECHOS O TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS DURANTE EL PERÍODO (NIA 701, párr. 9) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 20
Determinación de las KAM B) JUICIOS SIGNIFICATIVOS DEL AUDITOR RESPECTO DE LAS ÁREAS QUE REQUIEREN JUICIOS SIGNIFICATIVOS DE LA DIRECCIÓN (INCLUIDAS ESTIMACIONES CON INCERTIDUMBRE ELEVADA) Políticas contables Hay obligación de comunicación con RGE de aspectos CUALITATIVOS significativos Información revelada Este plan a 5 años es fantasioso Son importantes porque: Podrían no haber sido identificadas como RRSS A los USUARIOS de la información les interesan las ESTIMACIONES CONTABLES COMPLEJAS (NIA 701, párr. 9, A23-A24; NIA 260 (Revisada), NIA 540 (Revisada), NIA 620) Podrían requerir Experto de la Dirección y del Auditor NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 21
Determinación de las KAM TIPOS DE KAM A) AREAS DE MAYOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL (RIM), O LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS B) JUICIOS SIGNIFICATIVOS DEL AUDITOR RESPECTO DE LAS ÁREAS QUE REQUIEREN JUICIOS SIGNIFICATIVOS DE LA DIRECCIÓN C) EFECTO DE HECHOS O TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS DURANTE EL PERÍODO (NIA 701, párr. 9) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 22
Determinación de las KAM Hechos/Transacc. Requieren ATENCIÓN SIGNIFICATIVA C) EFECTO DE HECHOS O TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS DURANTE EL PERÍODO También implican importantes COMUNICACIONES con los RGE Hechos/Transacc. Identificados como RRSS Hechos/Transacc. Requieren JUICIOS COMPLEJOS Hechos/Transacc. Fuerte impacto en planificación auditoría ¡NO OLVIDAR! Hechos económicos generales Regulación local Cuestiones sectoriales (NIA 701, párr. 9; A25-A26) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 23
¿CÓMO SELECCIONAMOS LAS KAM? (NIA 701, párr. 10; A9-A11; A27-30) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 24
¿CÓMO SELECCIONAMOS LAS KAM? Al informe de auditoría van solo las KAM del período actual (incluso con EEFF comparativos) Cuestiones comunicadas con los RGE Cuestiones que requieren la atención significativa del auditor ¡KAM! También conocidas como cuestiones de LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD ¿Sirven de referencia las KAM de años anteriores? SÍ, PERO (NIA 701, párr. 10; A9-A11) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 25
¿CÓMO SELECCIONAMOS LAS KAM? INTERACCIÓN SIGNIFICATIVA entre auditor y RGE Dificultad de la POLITICA CONTABLE aplicada Cuestiones comunicadas con los RGE Cuestiones que requieren la atención significativa del auditor ¡KAM! INDICADORES CAPITALES También conocidas como cuestiones de LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD (NIA 701, párr. 10; A27-A30) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com Naturaleza e importancia INCORRECCIONES CORREGIDAS Dificultad para aplicar PROCEDIM. AUDITORIA Grave deficiencia control interno afecta a KAM Ver si afecta a varias consideraciones de auditoría distintas pero relacionadas 26
¿CÓMO SELECCIONAMOS LAS KAM? Cuestiones comunicadas con los RGE Cuestiones que requieren la atención significativa del auditor También conocidas como cuestiones de LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD PERO HAY QUE EVITAR UNA LARGA LISTA DE KAMs (No todo es de LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD) ¡KAM! (NIA 701, párr. 10; A27-A30) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 27
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? (NIA 701, párr. 11-16; A31-A59) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 28
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? Es una sección separada en el informe: Título: “Cuestiones Clave de la Auditoría” Introducción de la Sección: -Declarar que son las cuestiones de la mayor significatividad de los EEFF actuales. -Declarar que dichas cuestiones han sido tratadas en el contexto de auditoría EEFF en su conjunto (no es una opinión separada). Subtítulos: (Un subtítulo por cada una de las cuestiones) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com (NIA 701, párr. 11) 29
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? Es una sección separada en el informe Título: “Cuestiones Clave de la Auditoría” Introducción de la Sección: -Declarar que son las cuestiones de la mayor significatividad de los EEFF actuales. -Declarar que dichas cuestiones han sido tratadas en el contexto de auditoría EEFF en su conjunto (no es una opinión separada). Subtítulos: (Un subtítulo por cada una de las cuestiones) Dónde ponemos la sección MUY CERCA DE LA OPINIÓN (las KAM son importantes e interesa a los usuarios) ¿Cuál es el orden de las KAM? DEPENDE DE JUICIO PROFESIONAL Por ejemplo Por IMPORTANCIA RELATIVA NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com (NIA 701, párr. 11, A31-A33) 30
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM Una referencia a los EEFF Motivos de ser considerada KAM por el auditor La descripción incluirá Modo en que se ha tratado dicha KAM en la auditoría (NIA 701, párr. 11-16; A31-A59) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 31
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM Decir las cosas con sencillez IMPORTANTE CONSIDERAR EN LAS DESCRIPCIONES No utilizar INFORMACIÓN INÉDITA Información: BREVE EQUILIBRADA COMPRENSIBLE Solución: Que el auditor proponga nuevas revelaciones a Dirección/RGE (NIA 701, párr. 13; A34-A38) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com ¿Dónde? Ejemplos -EEFF (notas) -Otra información (informe gestión) Mayor soporte hipótesis clave flujos efectivo Explicar motivo de elección de política contable (cuando hay alternativas) 32
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM Considerar la documentación de auditoría (NIA 230) IMPORTANTE CONSIDERAR EN LAS DESCRIPCIONES Conexión con la información revelada (notas/memoria) -Comunicaciones escritas -Resumen de comunicaciones verbales -La Descripción KAM NO ES UNA REPETICIÓN de las revelaciones -Remitir a las notas puede ayudar a los USUARIOS -La EXTENSIÓN de las revelaciones puede ayudar a una mejor descripción de la forma en que ha tratado la auditoría -Ejemplo: revelaciones sobre EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO cuando no hay incertidumbre (NIA 570) (NIA 701, párr. 13; A39-A41; NIA 230; NIA 570 (REVISADA)) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 33
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM Una referencia a los EEFF La descripción incluirá Motivos de ser considerada KAM por el auditor Ahora vamos a ver este apartado (ver slide siguiente) Modo en que se ha tratado dicha KAM en la auditoría (NIA 701, párr. 11-16; A31-A59) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 34
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM Por qué: es útil para los usuarios conocer los factores de significatividad El auditor considere que la KAM realmente es relevante para los usuarios Motivos de ser considerada KAM por el auditor Evitar redacciones estandarizadas (puede haber similitudes por sectores e intraempresas) (NIA 701, párr. 13.a; A42-A45) Mencionar las PRINCIPALES MOTIVOS que hicieron considerarla KAM Condiciones económicas que afectaron a la capacidad del auditor para obtener evidencia Políticas contables objeto de consulta Cambios en la estrategia/modelo negocio con efecto material en EEFF NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 35
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM Respuesta/enfoque del auditor Nivel de detalle: depende de JUICIO auditor Se puede indicar Resumen procedimientos auditoría aplicados Resultado procedimientos auditoría Observaciones clave sobre KAM Modo en que se ha tratado dicha KAM en la auditoría (NIA 701, párr. 13.b; A46) ¡Cuidado! Para EIP Reglamento UE 537/2014, art. 10.2.c La normativa del país/jurisdicción puede prescribir el contenido Resumen de las respuestas a los riesgos más significativos de la existencia de incorrecciones materiales, incluidos los debidos a fraude Para No EIP LAC 22/2015, art. 5.1.c NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 36
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM Que quede claro que la KAM ha sido resuelta en la auditoría indicar el resultado Evitar estandarizaciones (mucho cuidado) Modo en que se ha tratado dicha KAM en la auditoría ¡CUIDAR EL LENGUAJE! Evitar opiniones sobre determinados elementos de EEFF Podría hacer referencia a las comunicaciones con RGE sobre la KAM Son preferibles descripciones generales en vez de detalladas (no es sencillo extractar) (NIA 701, párr. 13.b; A47-A51) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 37
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE NO SE COMUNICAN LAS KAM Por PROHIBICIÓN LEGAL Podría perjudicar una investigación de un acto ilegal Cuando las CONSECUENCIAS ADVERSAS de comunicar KAM supera los beneficios del interés público (NIA 701, párr. 14; A52-A56) Sólo en circunstancias extremadamente poco frecuentes Sólo si la empresa no ha revelado info pública sobre dicha KAM Obtener manifestaciones escritas sobre motivos de no revelación Analizar si los reguladores apoyan la tesis de NO REVELACIÓN El auditor podría proponer revelaciones “más suaves” NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com El auditor podría requerir ASESORAMIENTO JURÍDICO si no hay revelación 38
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? RELACIÓN ENTRE LAS DESCRIPCIONES KAM Y OTROS ELEMENTOS DEL INFORME DE AUDITORÍA SALVEDADES OPINIÓN MODIFICADA Lo que ocurre es que ya se describen en sus secciones correspondientes (“Fundamentos de ” e “Incertidumbre material ”) ¿Cómo lo resolvemos? Son KAM INCERTIDUMBRE MATERIAL PPIO. EMPRESA FUNCIONAMIENTO (NIA 570) En la sección “Cuestiones clave de la auditoría” se incluirá una referencia a las secciones “Fundamentos de opinión con salvedades” e “Incertidumbre Material relacionada con el principio de empresa en funcionamiento” (NIA 701, párr. 15) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 39
¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA? CUANDO NO HAY KAM O LAS ÚNICAS KAM SON LAS SALVEDADES O LA INCERTIDUMBRE POR EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO (VER SLIDE ANTERIOR) El auditor incluirá una afirmación informando de ello en la sección “Cuestiones Clave de la Auditoría” PERO (NIA 701, párr. 16; A57-A59) También en el caso en que no se comunican (por prohibición legal o circunstancias adversas) En la NIA 701 se incluyen ejemplos de esta redacción (A58) MUY MUY MUY IMPORTANTE: Al menos tendría que figurar en el informe de auditoría UNA de las KAM comunicadas a los RGE (lo contrario sería considerado raro/infrecuente) Excepciones: -Por ejemplo, sociedades cotizadas con pocas operaciones. -Entidades cuyas políticas contables no dependan en exceso del juicio profesional (aportación del ponente) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 40
COMUNICACIÓN DEL AUDITOR CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD (RGE) RESPECTO DE KAM (NIA 701, párr. 17; A60-A63) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 41
COMUNICACIÓN DEL AUDITOR CON LOS RGE Comunicarles las KAM Dos opciones Comunicar que no hay KAM Ahora veremos las implicaciones de comunicar las KAM (NIA 701, párr. 17; A60-A63) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 42
COMUNICACIÓN DEL AUDITOR CON LOS RGE De forma oportuna Comunicar en el momento adecuado: -Comunicar unos puntos de vista preliminares -Discutirlas al final en base a los hallazgos de auditoría EL AUDITOR DECIDE COMUNICAR LAS KAM El auditor comunica las KAM En estos casos lógicamente también hay comunicación: -Ello no excluye que deban haber comunicación con RGE sobre las mismas Abordar los casos en que se decide no introducir KAM en informe Tiene importantes beneficios para la RGE (NIA 701, párr. 17; A60-A62) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com Ejemplo de beneficios: -Conocer la naturaleza de las KAM -Obtener aclaraciones adicionales del auditor -Reconocimiento del papel de RGE en la supervisión de la información financiera -Analizar las mejoras en la información a revelar 43
COMUNICACIÓN DEL AUDITOR CON LOS RGE EL AUDITOR DECIDE QUE NO HAY KAM PARA EL INFORME Recordar que este es un caso raro/infrecuente Se requiere mantener discusiones con otros familiarizados con la auditoría (Por ejemplo, revisor EQCR) (NIA 701, párr. 17; A63) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com EL AUDITOR DEBE REEVALUAR SU DECISIÓN DE NO INTRODUCIR KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA 44
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA SOBRE KAM (NIA 701, párr. 18; A64) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 45
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA SOBRE KAM Se debe incluir: -Las KAM y la justificación de considerarlas así. -Si no hay KAM (salvo salvedades/incertidumbre empresa en fto.), justificar la no existencia Nos basaremos en DOCUMENTACIÓN sobre COMUNICACIONES CON RGE CADA CUESTIÓN POR SEPARADO MEMORANDO FINAL CUESTIONES SURGIDAS DURANTE LA AUDITORÍA EXCEPCIÓN EN RELACIÓN CON LA DOCUMENTACIÓN: No se requiere documentar el motivo por el que otras cuestiones comunicadas con RGE no requieren la atención significativa del auditor (es decir, las que se quedan en el escalón superior de la pirámide quedan en la parte de arriba de la pirámide invertida). Cuestiones comunicadas con los RGE Cuestiones que requieren la atención significativa del auditor ¡KAM! (NIA 701, párr. 11-16; A31-A59) NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 46
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN Contacto con el ponente: Manuel Rejón López mrejonlopez@gmail.com www.crea-sset.com Twitter: @paccioliaccount LinkedIn Facebook NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 47
Comunicación de Cuestiones Clave de Auditoría (KAM) en el informe de auditoría Manuel Rejón . NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 5 (NIA 701, párr. 1-3; A1-A4) ¿Debemos incluir todas las KAM en el Informe de Auditoría? NIA 701 - Manuel Rejón - mrejonlopez@crea-sset.com 6 Conviene no abusar de
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