Presupuestos Y Estados Proyectados

Presupuestos yEstados ProyectadosContabilidad para AdministradoresMódulo II – Costos para DecisionesRequisitos de la Información Contable Pertinencia(atingencia) Confiabilidad (credibilidad) Aproximación ala realidadEsencialidad (sustancia sobre forma) Neutralidad (objetividad o ausencia de sesgos) Integridad Verificabilidad Sistematicidad Comparabilidad ClaridadRestricciones Condicionantes Oportunidad Equilibrio Costo/Beneficio(comprensibilidad)

Objetivos de la Información ProyectadaInformes Nº 39 y 40 - I.T.C.P. Objetivo GeneralAnalizar hechos futurosprobables para reducir laincertidumbre, que permitanplanificar acciones conducentesa un futuro posible. Objetivos Analizar la sensibilidad del entefrente a diferentes alternativas. Anticipar conductas. EspecíficosProyectar el desarrollo futuro delente.Brindar información para el cálculodel valor recuperable.Información confiable para conocerel manejo financiero previsto.Analizar los resultados y laevolución de la empresa. Evaluarproyectos de inversión.Mejorar los controles económicos yde legalidadPrevisión y PlanificaciónPrevisiónPlanificaciónTrayectoria que seguirá laempresa si no se introducenacciones nuevas.Comportamiento esperado antelas acciones planificadas.TécnicasCualitativas:Subjetivas oTecnológicasCuantitativas:Basadas en seriesTemporales. Fijación de objetivos Establecer los medios Evaluación, análisis yselección de las acciones Confección del plan deactuación en el período Planes parciales Participación yComunicación Fijación de normas Plan de revisión

Estimación, pronóstico y presupuestoEstimación:Creencia acerca del comportamiento futurode una variable. Pronostico:Predicción de un hecho futuro a partir deindicios. Presupuesto:Compromiso de acción para que la realidadse aproxime a lo previsto. El PlaneamientoProyectar un futurodeseado y los mediosefectivos paraconseguirlo.Oportunidades yAmenazas delMercadoFuerzas Y Debilidadesde la EmpresaEstrategiaCompetitivaCapacidad delos DirectivosExpectativas Socialesde Largo Plazo

Planeamiento y casDecisionesOperativasPlanificaciónMediano y LargoPlazoPlanificaciónCorto PlazoPresupuestoCapital yFinancieroPresupuestoOperativoPresupuestos yControl PresupuestarioPresupuesto: Plan integrado y coordinado que se expresaen términos financieros, respecto de las operaciones y recursosque forman parte de un ente, para un período determinado, afin de lograr los objetivos fijados por la dirección.Control Presupuestario: Conjunto de mecanismosorientados a mantener la actividad dentro de las pautas presupuestadas, analizando las concordancias y discrepancias entrelo presupuestado y lo ejecutado.

La Técnica del PresupuestoObjetivosPrevistosPlanificación y eMonetarioResultadosObtenidosDesvíos P – Ej.SignificatividadAnálisis deDesvíosInforme ControlPresupuestarioMedidasCorrectivasPautas a considerar en la Proyección PautasEspecíficas Pautas de Ajuste. Por Hechos Por Tendencia Pautas de Cambio. Pautas de Crecimiento. PautasGenerales.

Sensibilidad de las ProyeccionesPara evaluar la razonabilidad de las proyecciones se calculanindicadores sobre los estados proyectados, los que se comparancon estándares.Además debe analizarse el efecto de las variaciones en las premisasclaves de los escenarios previstos. Estándares IndicadoresDerivados de la experienciadel profesional.Cifras históricas del enteIndicadores de entescompetidores.Indicadores generales delramo. Razones Financieras. Razones Patrimoniales. Razones Económicas.Control PresupuestarioPresupuestado – Ejecutado DesvíoCentros deResponsabilidad: De beneficios: Margen bruto Benef.Controlable Benf. Neto De InversiónAnálisis de Desvíos: Desagregación de lainformación. Separación de sucesos Diferenciar responsab. Diferenciar períodosObjetivoPotenciar los favorablesMinimizar o eliminar losdesfavorables

Análisis de desviaciones Revisiónde las técnicas de pronóstico Indicio de falencias operativas. Estímulo para el personal afectado alpronóstico. Estímulo para los encargados de ejecutar laspolíticas que surgen del pronóstico.Proceso del PresupuestoIntegración VerticalNivelSuperiorPolíticas yObjetivosIntegración oDatosPrevistosInformesde GestiónNivelInferiorDatosRealesComparación

Tipos de PresupuestosPresupuesto Económico Ventas Produccióny Costos Compras / Stock Gastos Resultados Financieros Otros Ingresos y Egr.Presupuesto FinancieroIngresos / Egresos Operativos Retiros de propietarios Cancelación de Pasivos Pago de Inversiones Presupuesto deInversionesRenovación o mejoras deBienes Uso. Proyectos de Inversión Tipos de Presupuestoa) Según los Elementos quelo Integran.En función de la recurrencia operiodicidad de sus componentes.1)b) Atendiendo a laestructura OrganizativaSegún las areas de responsabilidad de la empresa1)2)2)3)4)5)6)c) Según la técnica usadapara realizar lasestimaciones.Se tienen en cuenta lascaracterísticas de las herramientasusadas para las previsionesd) Según el horizontetemporal de PlanificaciónSe considera el plazo deplanificación y el nivel dedecisiones.1)2)3)4)1)2)3)e) Según la dinámicapresupuestariaAtiende al proceso deformulación y adecuación delpresupuesto.1)2)3)4)Presupuestos OperativosPresupuestos de CapitalMaestroDe ventasDe ProducciónDe administr.De Comercializ.Financiero, etc.Por ProgramasBase CeroFijos oFlexiblesCorto Plazo: OperativoMediano y Largo Plazo:CapitalEstratégicoDe plazo fijo oProgresivoRígido oReformulado

Condiciones para el Presupuesto Participación yapoyo de la dirección superior. Determinación clara de responsabilidades. Análisis de las características de la empresa y del medio. Conocimiento del sistema por parte de losintervinientes: Objetivosy metas. Responsabilidades de cada nivel. Formas de Funcionamiento. Forma de control de los desvíos. Sistema contablecoherente con el sistemapresupuestario. Determinación de los horizontes temporales de laplanificación y control.Unidad de Medida del Pronóstico Presente Esla unidad monetaria vigente al momento de lapresupuestación. Futura Esla que se estima estará vigente al momento del controlpresupuestario. Moneda LasExtranjeraestimaciones se expresan en alguna moneda extranjera“fuerte o estable”.

Las Premisas - Fuentes Experiencia acumulada de la empresa. Circunstancias actuales. Expectativas colectivas. Investigaciones de entes especializados. Planes de la dirección de la empresa. Toda otra información disponible.Presupuestode VentasVinculación del Presupuesto ylos Estados ProyectadosPresupuestosde CostosPresupuestode PresupuestoOtrosIng./Egr.Estado deEvol. Pat. NetoProyectadoPresupuestodeInversionesEstado deSit. Patrim.ProyectadoPresupuestode EgresosPresupuestoFinancieroPresupuestode IngresosEstado deResultadosProyectadoEstado deOrigen y Aplic.de FondosProyectado

Presupuesto de ProducciónPresupuestos previosVentasNivel de StockPres. Producción Pres. Vtas( \-)Pres. Variac. StockPres. Consumo MP Unid. de Producto x Consumo Unit. MPPres. Compras MP Pres. Consumo( \-)Pres. Variac. StockPres. Mano de Obra Directa Unid. de Producto x Consumo Unit. MODPres. Costos Ind. Fabricación Unid. de Distrib. x Cuota de CIFFactores CondicionantesCapacidad de Producción y FinancieraEstados ProyectadosDefinición - NaturalezaSon estados contables preparados por la empresa, a través de loscuales se brinda información relativa a su mejor estimaciónposible del valor de su patrimonio a una determinada fechafutura, sus variaciones durante un cierto período futuro y lasactividades de inversión y financiación estimadas para eseperíodo futuro.Son el resultado de: Premisas, hipótesis o supuestos, referidos a la ocurrencia futurade hechos. Deducción de los efectos derivados de la posible ocurrencia delas premisas. Expresión de dichos efectos en términos monetarios. Procesamiento de la información.

Información de las premisas en losEstados Proyectados Detallada:Ventaja: Se dispone de mejor información para evaluar larazonabilidad y comprender más adecuadamente lainformación que contienen los estados.Desventaja: Los competidores acceden a informaciónestratégica de la empresa. Restringida:Ventaja: No expone totalmente las estrategias de laempresa.Desventaja: Afecta la confiabilidad de los estadosproyectados.Objetivo de los Pronósticos de Fondos Provisión de fondos en períodos de expansión.Aumentar la tasa de rendimiento de la inversión.Facilitar la inversión temporaria del efectivo.Obtener capital de trabajo extra ante necesidades.Manejo eficiente de tesorerías descentralizadas.Planificación de pagos a accionistas y acreedores.Atemperar los efectos de una escasez de fondos.

Período del Pronóstico de Fondos Futuro InmediatoEjercicio Siguiente(Por días o semanas)(Por meses, bimestres, etc)Suficiencia del saldo de cajapara cubrir los egresos.Guía para transferencia defondos entre sucursales.Monto disponible parainversiones temporarias.Solicitudes de coberturafinanciera a través de adelantosen cta. cte.Más Preciso Programar acciones correctivas.Prever cobertura financiera antenecesidades estacionales.Plazo para inversiones de fondosdisponibles.Informes para proveedores defondos.Menos PrecisoPronósticos de Fondos a Largo Plazo Sebasa en la proyección de utilidades. Planeamiento de inversiones a largo plazo. Selección delos proyectos de inversión. Determinación del efectivo que será necesario y cuando serecuperará. Maximizarel beneficio de los cambiosfavorables. Reducir el impacto de los cambiosdesfavorables.

Estado de Flujo de Efectivo.Información para la gerencia. Mide la posibilidad de generar el efectivo necesario para cumplircon el programa operativo planeado.Conocer el efectivo disponible para invertir en Bienes de Uso,Existencias u otros activos operativos.Conocer la capacidad de generación de fondos para cumplir conlos compromisos financieros.Visualizar el efecto de las decisiones de la gerencia.Destino de las utilidades.Porque el capital operativo disminuye a pesar de las utilidades.Porque el capital operativo aumenta a pesar de las pérdidas.Porque la empresa necesita endeudarse para financiaradquisiciones de Bienes de Uso a pesar de que los fondosgenerados superan la cifra necesaria.Qué destino se dará a los ingresos por ventas de Bienes de Uso.Cómo se podrá amortizar la deuda a largo plazo en formaanticipada.Cómo se financiará el aumento del capital operativo.Análisis de las Variaciones del MargenLas variaciones en el margen de contribuciónpueden provenir de cambios en:Precios: De venta o de CostoCantidades VendidasCausas MixtasPVariación 1C