SISTEM DAN PROSEDUR AKUNTANSI PEMERINTAH

20/10/2014SISTEM DAN PROSEDURAKUNTANSIPEMERINTAH DAERAHBERBASIS AKRUALDeputi Pengawasan Bidang Penyelenggaraan Keuangan Daerah Direktorat Wilayah III1PROSEDUR AKUNTANSI PEMDASistem Akuntansi Pemerintah Daerah (SAPD)meliputi rangkaian yang sistematis atasprosedur, penyelenggara, peralatan, danelemen lain mulai dari:proses pengumpulan data(dokumen sumber),pencatatan tisaran,sampai dengan penyusunanlaporan keuangan.21

20/10/2014DOKUMEN SUMBERDokumen sumber adalah dokumenberisi informasi transaksi keuanganyang digunakan sebagai dasar untukmelakukan pencatatan akuntansi(jurnal/proses input data).3CONTOH DOKUMEN SUMBERDokumen SumberpengakuanPendapatan-LODokumen Sumberpengakuan BebanContoh :Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)Surat Ketetapan Retribusi Daerah (SKRD)Surat Tanda SetoranNota Kredit/Bukti Transfer BankPeraturan Presiden tentang Dana AlokasiUmum Daerah Provinsi, Kabupaten, danKotaContoh :Surat Tagihan,Berita Acara Serah Terima Barang,2

20/10/2014CONTOH DOKUMEN SUMBERDokumen SumberpengakuanPendapatan-LRAContoh : Surat Tanda Setoran (STS) untukPendapatan Asli Daerah Nota Kredit/Bukti Transfer Bank untukPendapatan Dana Perimbangan.Dokumen Sumberpengakuan BelanjaContoh : Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D)GU/LS/NIHIL untuk Belanja PegawaiBarang dan Jasa, dan Belanja ModalDokumen Sumberuntuk transaksilainnyaContoh : Rekapitulasi Gaji untuk potongan PFK STS PFK Berita acara Stock Opname Persediaan Rekapitulasi penyusutan aset tetap Rekapitulasi penyisihan piutang Bukti Memorial penyesuaian akhir tahun SK Penghapusan Aset TetapPENCATATAN TRANSAKSIProses pencatatan transaksi pada dasarnyaadalah mencatat pada buku jurnalberdasarkan dokumen sumbernya.Buku Jurnal yang diselenggarakan antaralain:1. Buku Jurnal Transaksi,2. Buku Jurnal Penyesuaian,3. Buku Jurnal Penutup63

20/10/2014PENGKLASIFIKASIANPosting ke Buku Besar dan BukuPembantu di subsistem masing-masing.PENGIKHTISARANPenyusunan kertas kerja mulai dari neraca saldo,jurnal penyesuaian, jurnal penutup, neraca saldosetelah penutupan.PENYUSUNAN LAPKEULaporan keuangan dapat disusun pada akhirtahun anggaran maupun pada periodetertentu7PROSES KEUANGAN POKOKDOKUMENCATATANLAPORANKertasKerjaJENIS TRANSAKSIKEUANGANPEMERINTAH DAERAHAPBD/DPA BukuJurnalSP2DSKP DAERAHSTSTAGIHANBukti Penerimaan KasBukti Pengeluaran KasBukti Memorial /Pengakuan AkrualLaporanKeuanganBukuBesarBukuPembantu Jurnal PenerimaanKas (LRA&Akrual) Jurnal PengeluaranKas (LRA&Akrual) Jurnal Memorial(Akrual)KumpulanAkun(RingkasandanRincian) LRALPSALLOLPENERACALAKCALKKebijakan Akuntansi4

20/10/2014AKUNTANSI SKPDDiselenggarakan oleh SKPD sebagai entitas akuntansi.Dilaksanakan oleh Pejabat Penatausahaan Keuangan(PPK) SKPD berdasarkan dokumen-dokumen sumberyang diserahkan oleh bendahara penerimaan ataupunbendahara pengeluaran .Transaksi yang dicatat :1. Pendapatan Asli Daerah (Pajak, Retribusi)2. Belanja Tidak Langsung (Belanja Pegawai)3. Belanja Langsung (dari Belanja Pegawai, BelanjaBarang dan Jasa, serta Belanja Modal.9PIHAK-PIHAK YANG TERLIBAT DALAMPENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH DI SKPDKepala SKPD (Pengguna Anggaran/PA)Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD (PPK-SKPD)Bendahara PengeluaranBendahara Pengeluaran PembantuBendahara PenerimaanBendahara Penerimaan PembantuPejabat Pelaksana Teknis Kegiatan (PPTK)Pengurus BarangPihak ketiga (Wajib Pajak/WajibRetribusi/Bank/Rekanan/pihak ketiga lainnya)5

20/10/2014CONTOH TRANSAKSITransaksi-transaksi yang terjadi misalnya AkuntasiPendapatan Pajak-LO :Pihak-pihak yang terkait dalam prosedur akuntansipendapatan Pajak-LO antara lain:Bendahara penerimaanPPK SKPDKepala Dinas Pendapatan dan Pengelolaan keuanganDaerahWajib PajakBukti transaksi yang digunakan dalam prosedurpendapatan Pajak-LO antara lain: surat ketetapan pajakdaerah (SKP-Daerah), Bukti memorial; bukti transaksipenerimaan kas.11KEBIJAKAN PENDAPATAN-LOPENDAPATAN-LO DIAKUIPendapatan-LO diakuipada saat terbitdokumen penetapan,(sebelum penerimaankas)Pendapatan-LO diakui padasaat kas diterima danterbitnya dokumenpenetapanPendapatan-LO diakuipada saat terbit dokumenpenetapan (setelahpenerimaan kas)BERSAMAANPENERIMAAN KASDEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH126

20/10/2014Flowchart Pengakuan Pendapatan Asli Daerah-LOSebelum Kas DiterimaDISPENDA/DPPKADPPK – SKPD1Buku BesarPiutangPembuatan SKP-DBuku BesarPendapatan-LOSKP-DSKP-D1Pencatatan dalamBuku JurnalPenyusunanNeraca LajurBuku Jurnal :Piutang danPendapatan LOLaporanKeuanganPostingFlowchart Pelunasan Pendapatan Asli Daerah-LOOleh WPWPBerdasarSKP-D, buatBuktiPenerimaanKasKas edit2PPK – SKPD2BuktiPenerimaan /Nota KreditPencatatandalam BukuJurnalBuku Jurnal:- Kas di BendaharaPenerimaan- Piutang- Perubahan SAL--Pendapatan LRABuku Besar:- Kas di BendaharaPenerimaan- Piutang- Perubahan SAL--Pendapatan LRAPenyusunanNeraca LajurLaporanKeuanganPencatatandalam BukuBesar7

20/10/2014LAPORAN KEUANGAN SKPD1. Laporan Realisasi Anggaran (LRA);2. Neraca;3. Laporan Operasional (LO);4. Laporan Perubahan Ekuitas (LPE); dan5. Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK).15AKUNTANSI PPKD- Akuntansi yang diselenggarakan oleh PPKD- Sistem akuntansi pada PPKD dilaksanakan olehFungsi Akuntansi berdasarkan dokumen-dokumensumber.- Mencatat :1. Pendapatan (Pendapatan Transfer dan Lain-LainPendapatan Daerah yang Sah),2. Belanja Tidak Langsung (Belanja Bunga, Subsidi,Hibah, Bantuan Sosial, Bagi Hasil, dan BelanjaTidak Terduga)3. Pembiayaan168

20/10/2014PIHAK-PIHAK YANG TERLIBAT DALAMPENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH DI PPKDPejabat Penatausahaan Keuangan Daerah(PPKD)/BUDFungsi Akuntansi PPKDPihak ketiga (Pemerintah Pusat/Pemerintah DaerahLainnya/Wajib Pajak/Wajib Retribusi/PenerimaHibah-Bansos/pihak ketiga lainnya)Bank Kas DaerahCONTOH TRANSAKSITransaksi-transaksi yang terjadi misalnya AkuntasiPendapatan Dana Alokasi Khusus-LOPihak-pihak yang terkait dalam prosedur akuntansipendapatan DAK-LO antara lain KementerianKeuangan, PPKD, Fungsi Akuntansi PPKD, KasDaerahBukti transaksi yang digunakan dalam prosedurpendapatan DAK-LO antara lain: Peraturan MenteriKeuangan tentang Pedoman Umum dan AlokasiDana alokasi Khusus (yang diterbitkan tiap tahun);Nota kredit dari Bank189

20/10/2014Flowchart Pengakuan Pendapatan DanaTransfer-LO Sebelum Kas DiterimaPemerintahPusat/ProvinsiFungsi Akuntansi pada PPKD /PMK/PergubTransferBuku BesarPiutangBuku BesarPendapatan - LOPerpres/PMK/Pergub TransferPerpres/PMK/Pergub TransferPencatatan dalamBuku Jurnal1PenyusunanNeraca LajurBuku Jurnal:Piutang danPendapatan LOLaporanKeuanganPostingFlowchart Transfer Pendapatan Dana /Provinsimelakukantransfer kepemdaKas Daerah1KasKasMembuatNotaKredit1Nota Kredit2PPK - SKPD2Buku Besar Piutang,Perubahan SAL, danPendapatan - LRANota KreditPencatatandalam BukuJurnalBuku Jurnal :Piutang, PerubahanSAL, dan Pendapatan- LRAPenyusunanNeraca LajurLaporan KeuanganPosting10

20/10/2014LAPORAN KEUANGAN PPKD1. Laporan Realisasi Anggaran (LRA);2. Neraca;3. Laporan Operasional (LO);4. Laporan Perubahan Ekuitas (LPE); dan5. Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK).21KEBIJAKAN AKUNTANSI KOREKSISebab koreksi:1. Keterlambatan penyampaian bukti transaksianggaran oleh pengguna anggaran2. Kesalahan perhitungan matematis3. Kesalahan dalam penerapan standar dankebijakan akuntansi4. Kesalahan interpretasi fakta5. Kecurangan6. Kelalaian2211

20/10/2014KELOMPOK KOREKSI KESALAHAN1. KESALAHAN YANG BERULANG DANSISTEMIK2. KESALAHAN YANG TIDAK BERULANGa. Pada periode Berjalanb. Pada periode Sebelumnya:1) LK periode Sebelumnya belum terbit2) LK periode Sebelumnya sudah terbit:a) Mempengaruhi Kasb) Tidak mempengaruhi Kas23KOREKSI KESALAHAN31 Desember 2013LK 2013LK 2014KoreksiLK tahun SebelumnyaLK tahun Berjalan12

20/10/2014KELOMPOK KOREKSI KESALAHAN1. KESALAHAN YANG BERULANG DANSISTEMIK(Contoh : Kelebihan/ Kekurangan PembayaranPajak yang dilakukan secara self assesment)mengoreksi pendapatan pajak saat kasmasuk/keluar.25KELOMPOK KOREKSI KESALAHAN2. KESALAHAN YANG TIDAK BERULANGa. Pada periode Berjalanmengoreksi akun ybs2613

20/10/2014KELOMPOK KOREKSI KESALAHAN2. KESALAHAN YANG TIDAK BERULANGb. Pada periode Sebelumnya1) LK periode Sebelumnya belum terbit:Jika mempengaruhi kas, koreksi pada akunpendapatan-LRA atau akun belanja maupunakun pendapatan-LO atau akun bebanperiode yang bersangkutan27KELOMPOK KOREKSI KESALAHAN2. KESALAHAN YANG TIDAK BERULANG (lanjutan)b. Pada periode Sebelumnya2) LK periode Sebelumnya sudah terbit :a) Mempengaruhi posisi Kas:1) Koreksi kesalahan atas BelanjaJika menambah kas - Pembetulan pada akun Pendapatan Lainlain-LRAJika mengurangi kas - pembetulan pada akun Saldo AnggaranLebih (SAL)2) Koreksi atas Perolehan Aset selain Kas ttp menambah kas - Pembetulan pada akun Kas dan akun Aset yang bersangkutan !!!!!3) Koreksi kesalahan atas BebanPengurangan Beban -- Pembetulan pada akunPendapatan Lain-lain-LOPenambahan Beban -- pembetulan pada akun Ekuitas2814

20/10/2014KELOMPOK KOREKSI KESALAHANKESALAHAN YANG TIDAK BERULANG (lanjutan)b. Pada periode Sebelumnya2) LK sudah terbit :a) Mempengaruhi posisi Kas (lanjutan):4) Koreksi kesahan atas Pendapatan LRA - Pembetulanpada akun Kas dan akun Saldo Anggaran Lebih (SAL)5) Koreksi kesalahan atas Pendapatan LO - Pembetulanpada akun Kas dan akun Ekuitas6) Koreksi atas Penerimaan dan Pengeluaran Pembiayaan-- Pembetulan pada akun Kas dan akun SaldoAnggaran Lebih (SAL).7) Koreksi kesalahan atas Pencatatan Kewajiban -Pembetulan pada akun Kas dan Kewajiban yangbersangkutan.29KELOMPOK KOREKSI KESALAHANKESALAHAN YANG TIDAK BERULANG (lanjutan)b. Pada periode Sebelumnya2) LK periode Sebelumnya sudah terbitb) Tidak Mempengaruhi KasPembetulan pada akun-akun neracaterkait pada periode kesalahan ditemukan.3015

20/10/2014AKUNTANSI KONSOLIDASIMenggambarkan proses penggabunganseluruh laporan keuangan entitasakuntansi SKPD dan laporan keuanganentitas akuntansi PPKD. Laporan keuanganyang digabung meliputi LRA, LO, LPE,Neraca, dan CaLK.31SKEMA PENGGABUNGAN LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAHLKPDEP PEMDAKEPALADAERAHBLUDsbgEPEA Entitas AkutansiEP Entitas PelaporanAKUNTANSI KONSOLIDASIPENGGABUNGAN PDPPKDLAP KEUBLUDEA BLUDLAP KEUSKPDEA SKPDLAP KEUSKPDEA SKPDLAP KEUPPKDEA PPKD16

20/10/2014PROSEDUR PENGGABUNGAN LAPORAN KEUANGANSKPD DAN PPKDPenggabungan Neraca Awal PemdaPenggabungan Neraca Akhir PemdaPenggabungan Laporan Realisasi Anggaran PemdaPenggabungan Laporan Operasional PemdaPenggabungan Laporan Perubahan Ekuitas PemdaPenyusunan Laporan Arus Kas PemdaPenyusunan Laporan Perubahan Saldo AnggaranLebih PemdaPenyusunan CALK33LAPORAN AKUNTANSI KONSOLIDASI1.2.3.4.5.6.7.Laporan Realisasi Anggaran;Laporan Perubahan SAL;Laporan Operasional;Neraca;Laporan Perubahan Ekuitas;Laporan Arus Kas; danCatatan atas Laporan Keuangan3417

20/10/2014DEPUTI PENGAWASAN BIDANG PENYELENGGARAAN KEUANGAN DAERAH3518

AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL . PROSEDURAKUNTANSI PEMDA Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah (SAPD) meliputi rangkaian yang sistematis atas prosedur, penyelenggara, peralatan, dan elemen lain mulai dari: proses pengumpulan data