FORMATO 2 Modelo De Informe Del Auditor Independiente .
Subsecretaria de Fiscalización y Combate a la CorrupciónDirección General de Fiscalización al Patrimonio Público FederalFORMATO 2Modelo de Informe del Auditor Independiente(Aplicable a los Estados e Información Financiera Contablede Entidades Paraestatales en Desincorporación del Gobierno Federal)Modelo 1) Opinión no modificada (favorable)A la Secretaría de la Función PúblicaAl Responsable de los Asuntos de la Dirección de LiquidaciónOpiniónHemos auditado los estados financieros (intermedios) del proceso de (extinción, disolución, liquidación,transferencia, venta o por fusión) de la Entidad Gubernamental (la entidad), que comprenden los estados desituación financiera (intermedio) al 31 de diciembre de 202X y 202Y, los estados de resultados (o de actividades), devariaciones en el patrimonio y de flujos de efectivo que le son relativos por los períodos intermedios (fecha en queinició el proceso de la desincorporación a la fecha de cierre), así como las notas explicativas a los estadosfinancieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.En nuestra opinión, los estados financieros (intermedios) adjuntos del proceso de (extinción, disolución, liquidación,transferencia, venta o fusión), que se describen en el párrafo anterior, están preparados, en todos los aspectosmateriales, de conformidad con las disposiciones correspondientes al proceso de desincorporación. (*)Fundamento de la opiniónHemos llevado a cabo nuestras auditorías de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Nuestrasresponsabilidades, de acuerdo con estas normas, se describen con más detalle en la sección “Responsabilidadesdel auditor para la auditoría de los estados financieros” de nuestro informe. Somos independientes de la entidad deconformidad con el Código de Ética Profesional de (asociación profesional correspondiente), junto con losrequerimientos de ética que son aplicables a nuestras auditorías de los estados financieros en México, y hemoscumplido con las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos y con el Código deÉtica Profesional. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficientey adecuada para nuestra opinión.Párrafo de énfasis base de preparación contable y utilización de este informeLlamamos la atención sobre la Nota XX a los estados financieros (intermedios) en proceso de (extinción, disolución,liquidación, transferencia, venta o fusión) adjuntos en la que se describen las bases contables utilizadas para lapreparación de estos. Dichos estados financieros fueron preparados para cumplir con los requerimientos normativosgubernamentales a que está sujeta la entidad y para ser integrados en el Reporte de la Cuenta de Pública Federal,los cuales están presentados en los formatos que para tal efecto fueron establecidos por la Unidad de ContabilidadGubernamental de la Secretaría de Hacienda; consecuentemente, éstos pueden no ser apropiados para otrafinalidad. Nuestra opinión no se modifica por esta cuestión.Responsabilidades de la administración y de los encargados del gobierno de la entidad sobre los estadosfinancierosLa administración es responsable de la preparación de los estados financieros (intermedios) del proceso de(extinción, disolución, liquidación, transferencia, venta o por fusión) adjuntos de conformidad con las disposicionescorrespondientes al proceso de desincorporación (*) que se describen en la Nota XX a dichos estados financieros, ydel control interno que la administración consideró necesario para permitir la preparación de estados financieros.1
Subsecretaria de Fiscalización y Combate a la CorrupciónDirección General de Fiscalización al Patrimonio Público FederalLos encargados del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de información financierade la entidad.Responsabilidades del auditor sobre la auditoría de los estados financierosNuestros objetivos son obtener una seguridad razonable sobre de que los estados financieros (en proceso dedesincorporación: de extinción, de disolución, de liquidación, por transferencia, por venta o por fusión), en suconjunto, se encuentran libres de incorrección material, debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría quecontiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no es una garantía, de que unaauditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría siempre detecte una incorrecciónmaterial cuando existe. Las incorreciones pueden deberse a fraude o error y son consideradas materiales siindividualmente, o en su conjunto, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas quelos usuarios hacen basándose en los estados financieros (en proceso de desincorporación: de extinción, dedisolución, de liquidación, por transferencia, por venta o por fusión).Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, aplicamos nuestro juicioprofesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También: Identificamos y evaluamos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude oerror, diseñamos y aplicamos los procedimientos de auditoría para responder a esos riesgos y obtenerevidencia de auditoría suficiente y apropiada para obtener una base para nuestra opinión. El riesgo de nodetectar una incorrección material debida a fraude es mayor que en el caso de una incorrección material, yaque el fraude puede implicar colusión, falsificación, manifestaciones intencionalmente erróneas, omisionesintencionales o la anulación del control interno. Obtenemos conocimiento del control interno importante para la auditoría con el fin de diseñar losprocedimientos de auditoría que consideramos adecuados en las circunstancias, y no con la finalidad deexpresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Evaluamos lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables,así como las revelaciones hechas por la administración de la entidad.Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación, entre otras cuestiones, con elalcance planeado y el momento de realización de la auditoría y los hallazgos importantes de la auditoría, así comocualquier deficiencia significativa en el control interno que identificamos durante nuestra auditoría.Firma del auditorDirección del auditorFecha del informe de auditoría(*)Se hará referencia a las Bases para la Desincorporación aplicable, haciendo las adaptaciones en el resto delinforme.2
Subsecretaria de Fiscalización y Combate a la CorrupciónDirección General de Fiscalización al Patrimonio Público FederalModelo 2a) Opinión modificada con salvedad - Incumplimiento con Marco ContableA la Secretaría de la Función PúblicaAl Responsable de los Asuntos de la Dirección de LiquidaciónOpinión con salvedadHemos auditado los estados financieros (intermedios) del proceso de (extinción, disolución, liquidación,transferencia, venta o por fusión) de la Entidad Gubernamental (la entidad), que comprenden los estados desituación financiera (intermedio) al 31 de diciembre de 202X y 202Y, los estados de resultados (o de actividades), devariaciones en el patrimonio y de flujos de efectivo que le son relativos por los períodos intermedios (fecha en queinició el proceso de la desincorporación a la fecha de cierre), así como las notas explicativas a los estadosfinancieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección de Fundamento de la opinión consalvedades de nuestro informe, los estados financieros (intermedios) adjuntos del proceso de (extinción, disolución,liquidación, transferencia, venta o fusión), que se describen en el párrafo anterior, están preparados, en todos losaspectos materiales, de conformidad con las disposiciones correspondientes al proceso de desincorporación. (*)Fundamento de la opinión con salvedades[Incluir párrafo señalando las causas de la opinión con salvedades]Hemos llevado a cabo nuestras auditorías de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Nuestrasresponsabilidades, de acuerdo con estas normas, se describen con más detalle en la sección “Responsabilidadesdel auditor para la auditoría de los estados financieros” de nuestro informe. Somos independientes de la entidad deconformidad con el Código de Ética Profesional de (asociación profesional correspondiente), junto con losrequerimientos de ética que son aplicables a nuestras auditorías de los estados financieros en México, y hemoscumplido con las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos y con el Código deÉtica Profesional. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficientey apropiada para nuestra opinión con salvedades.Párrafo de énfasis base de preparación contable y utilización de este informeLlamamos la atención sobre la Nota XX a los estados financieros (intermedios) en proceso de (extinción, disolución,liquidación, transferencia, venta o fusión) adjuntos en la que se describen las bases contables utilizadas para lapreparación de los mismos. Dichos estados financieros fueron preparados para cumplir con los requerimientosnormativos gubernamentales a que está sujeta la entidad y para ser integrados en el Reporte de la Cuenta dePública Federal, los cuales están presentados en los formatos que para tal efecto fueron establecidos por la Unidadde Contabilidad Gubernamental de la Secretaría de Hacienda; consecuentemente, éstos pueden no ser apropiadospara otra finalidad. Nuestra opinión no se modifica por esta cuestión.Responsabilidades de la administración y de los encargados del gobierno de la entidad sobre los estadosfinancierosLa administración es responsable de la preparación de los estados financieros (intermedios) del proceso de(extinción, disolución, liquidación, transferencia, venta o por fusión) adjuntos de conformidad con las disposicionescorrespondientes al proceso de desincorporación (*) que se describen en la Nota XX a dichos estados financieros, ydel control interno que la administración consideró necesario para permitir la preparación de estados financieros.Los encargados del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de información financierade la entidad.3
Subsecretaria de Fiscalización y Combate a la CorrupciónDirección General de Fiscalización al Patrimonio Público FederalResponsabilidades del auditor sobre la auditoría de los estados financierosNuestros objetivos son obtener una seguridad razonable sobre de que los estados financieros (en proceso dedesincorporación: de extinción, de disolución, de liquidación, por transferencia, por venta o por fusión), en suconjunto, se encuentran libres de incorrección material, debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría quecontiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no es una garantía, de que unaauditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría siempre detecte una incorrecciónmaterial cuando existe. Las incorreciones pueden deberse a fraude o error y son consideradas materiales siindividualmente, o en su conjunto, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas quelos usuarios hacen basándose en los estados financieros (en proceso de desincorporación: de extinción, dedisolución, de liquidación, por transferencia, por venta o por fusión).Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, aplicamos nuestro juicioprofesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También: Identificamos y evaluamos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude oerror, diseñamos y aplicamos los procedimientos de auditoría para responder a esos riesgos y obtenerevidencia de auditoría suficiente y apropiada para obtener una base para nuestra opinión. El riesgo de nodetectar una incorrección material debida a fraude es mayor que en el caso de una incorrección material, yaque el fraude puede implicar colusión, falsificación, manifestaciones intencionalmente erróneas, omisionesintencionales o la anulación del control interno. Obtenemos conocimiento del control interno importante para la auditoría con el fin de diseñar losprocedimientos de auditoría que consideramos adecuados en las circunstancias, y no con la finalidad deexpresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Evaluamos lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables,así como las revelaciones hechas por la administración de la entidad.Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación, entre otras cuestiones, con elalcance planeado y el momento de realización de la auditoría y los hallazgos importantes de la auditoría, así comocualquier deficiencia significativa en el control interno que identificamos durante nuestra auditoría.Firma del auditorDirección del auditorFecha del informe de auditoría(*)Se hará referencia a las Bases para la Desincorporación aplicable, haciendo las adaptaciones en el resto delinforme.4
Subsecretaria de Fiscalización y Combate a la CorrupciónDirección General de Fiscalización al Patrimonio Público FederalModelo 2b) Opinión modificada con salvedad – Limitación al AlcanceA la Secretaría de la Función PúblicaAl Responsable de los Asuntos de la Dirección de LiquidaciónOpinión con salvedadHemos auditado los estados financieros (intermedios) del proceso de (extinción, disolución, liquidación,transferencia, venta o por fusión) de la Entidad Gubernamental (la entidad), que comprenden los estados desituación financiera (intermedio) al 31 de diciembre de 202X y 202Y, los estados de resultados (o de actividades), devariaciones en el patrimonio y de flujos de efectivo que le son relativos por los períodos intermedios (fecha en queinició el proceso de la desincorporación a la fecha de cierre), así como las notas explicativas a los estadosfinancieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección de Fundamento de la opinión consalvedades de nuestro informe, los estados financieros (intermedios) adjuntos del proceso de (extinción, disolución,liquidación, transferencia, venta o fusión), que se describen en el párrafo anterior, están preparados, en todos losaspectos materiales, de conformidad con las disposiciones correspondientes al proceso de desincorporación. (*)Fundamento de la opinión con salvedades[Incluir párrafo señalando las causas de la opinión con salvedades]Hemos llevado a cabo nuestras auditorías de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Nuestrasresponsabilidades, de acuerdo con estas normas, se describen con más detalle en la sección “Responsabilidadesdel auditor para la auditoría de los estados financieros” de nuestro informe. Somos independientes de la entidad deconformidad con el Código de Ética Profesional de (asociación profesional correspondiente), junto con losrequerimientos de ética que son aplicables a nuestras auditorías de los estados financieros en México, y hemoscumplido con las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos y con el Código deÉtica Profesional. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficientey apropiada para nuestra opinión con salvedades.Párrafo de énfasis base de preparación contable y utilización de este informeLlamamos la atención sobre la Nota XX a los estados financieros (intermedios) en proceso de (extinción, disolución,liquidación, transferencia, venta o fusión) adjuntos en la que se describen las bases contables utilizadas para lapreparación de los mismos. Dichos estados financieros fueron preparados para cumplir con los requerimientosnormativos gubernamentales a que está sujeta la entidad y para ser integrados en el Reporte de la Cuenta dePública Federal, los cuales están presentados en los formatos que para tal efecto fueron establecidos por la Unidadde Contabilidad Gubernamental de la Secretaría de Hacienda; consecuentemente, éstos pueden no ser apropiadospara otra finalidad. Nuestra opinión no se modifica por esta cuestión.Responsabilidades de la administración y de los encargados del gobierno de la entidad sobre los estadosfinancierosLa administración es responsable de la preparación de los estados financieros (intermedios) del proceso de(extinción, disolución, liquidación, transferencia, venta o por fusión) adjuntos de conformidad con las disposicionescorrespondientes al proceso de desincorporación (*) que se describen en la Nota XX a dichos estados financieros, ydel control interno que la administración consideró necesario para permitir la preparación de estados financieros.Los encargados del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de información financierade la entidad.5
Subsecretaria de Fiscalización y Combate a la CorrupciónDirección General de Fiscalización al Patrimonio Público FederalResponsabilidades del auditor sobre la auditoría de los estados financierosNuestros objetivos son obtener una seguridad razonable sobre de que los estados financieros (en proceso dedesincorporación: de extinción, de disolución, de liquidación, por transferencia, por venta o por fusión), en suconjunto, se encuentran libres de incorrección material, debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría quecontiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no es una garantía, de que unaauditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría siempre detecte una incorrecciónmaterial cuando existe. Las incorreciones pueden deberse a fraude o error y son consideradas materiales siindividualmente, o en su conjunto, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas quelos usuarios hacen basándose en los estados financieros (en proceso de desincorporación: de extinción, dedisolución, de liquidación, por transferencia, por venta o por fusión).Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, aplicamos nuestro juicioprofesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También: Identificamos y evaluamos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude oerror, diseñamos y aplicamos los procedimientos de auditoría para responder a esos riesgos y obtenerevidencia de auditoría suficiente y apropiada para obtener una base para nuestra opinión. El riesgo de nodetectar una incorrección material debida a fraude es mayor que en el caso de una incorrección material, yaque el fraude puede implicar colusión, falsificación, manifestaciones intencionalmente erróneas, omisionesintencionales o la anulación del control interno. Obtenemos conocimiento del control interno importante para la auditoría con el fin de diseñar losprocedimientos de auditoría que consideramos adecuados en las circunstancias, y no con la finalidad deexpresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Evaluamos lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables,así como las revelaciones hechas por la administración de la entidad.Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación, entre otras cuestiones, con elalcance planeado y el momento de realización de la auditoría y los hallazgos importantes de la auditoría, así comocualquier deficiencia significativa en el control interno que identificamos durante nuestra auditoría.Firma del auditorDirección del auditorFecha del informe de auditoría(*)Se hará referencia
Modelo de Informe del Auditor Independiente (Aplicable a los Estados e Información Financiera Contable de Entidades Paraestatales en Desincorporación del Gobierno Federal) Modelo 1) Opinión no modificada (favorable) A la Secretaría de la Función Pública Al Responsable de los Asuntos de la Dirección de Liquidación Opinión
implementable. Uno de estos modelos es el modelo relacional, el cual será el objeto de estudio de este tema. El modelo relacional, además de diferenciarse del modelo Entidad-Relación en que es un modelo de implementación, se diferencia en que es un modelo lógico basado en registros en lugar de ser un modelo lógico basado en objetos.
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