SISTEMAS DE CONTROL INTERNO Juan Ramón Santillana
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.SISTEMAS DE CONTROL INTERNOJuan Ramón Santillana GonzálezTercera ediciónLa información contenida en esta presentación es confidencial y está legalmente protegida,es posible que usted no esté autorizado para usar, copiar o divulgar todo o parte de la información expuesta.
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.Resolución estudios de caso contempladosen los capítulos 6 al 13 Juan Ramón Santillana GonzálezCONTENIDO Resolución de estudio de caso del capítulo 6. Sistema de control interno en base alproceso caja y bancos. Resolución de estudio de caso del capítulo 7. Sistema de control interno en base alsistema contable. Resolución de estudio de caso del capítulo 8. Sistema de control interno en base a lasegregación de funciones incompatibles. Resolución de estudio de caso del capítulo 9. Sistema de control interno en base atransacciones del ciclo de ingresos. Resolución de estudio de caso del capítulo 10. Sistema de control interno en base atransacciones del ciclo de compras. Resolución de estudio de caso del capítulo 11. Sistema de control interno en base atransacciones del ciclo de producción e inventarios. Resolución de estudio de caso del capítulo 12. Sistema de control interno en base atransacciones del ciclo de tesorería. Resolución de estudio de caso del capítulo 13. Sistema de control interno en base atransacciones del ciclo de nóminas.
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.RESOLUCIÓN DE ESTUDIO DE CASO DEL CAPÍTULO 6. SISTEMA DECONTROL INTERNO EN BASE AL PROCESO CAJA Y BANCOSAtlixco, Estado de Puebla, XX de XXXXXX de 20XXLIC. ROBERTO GARCÍA,Gerente General,Materiales para la Construcción Atlixco, S.A. de C.V.P r e s e n t e.En atención a sus amables instrucciones, he efectuado las conciliaciones pendientes deelaborar a las cuentas bancarias que maneja Materiales para la Construcción Atlixco, S.A. deC.V.; trabajo ordenado por usted, derivado de los siguientesAntecedentes:Conocimiento que usted tiene de la problemática que prevalece en el manejo de las cuentasde cheques de la empresa, misma que se menciona a continuación: Incertidumbre sobre el monto real de los recursos disponibles en las cuentas decheques.Discrepancia entre los saldos en chequera y los reportados por el área de contabilidad.Lo anterior ha provocado que tenga usted que consultar diariamente con los bancospara conocer con qué recursos cuenta la empresa a efectos de cubrir sus necesidadesde pago.Tal situación derivó en la contratación, por parte suya, de los servicios externos del contadorpúblico independiente Raúl Gutiérrez para que investigara lo conducente con miras a lasolución de la problemática que nos ocupa.El contador Gutiérrez llevó a cabo su trabajo con cuyo resultado ratificó los problemasdetectados por usted, y presentó las dos siguientes recomendaciones estratégicas principales:1. Reforzar el área de contabilidad de la empresa, contratando para tales efectos a uncontador capacitado y con experiencia que dé solución a los problemas de control yregistro contable que requiere Materiales para la Construcción Atlixco, S.A. de C.V.;recomendación que derivó en la contratación del suscrito.
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.2. La primer tarea a avocarse el nuevo contador será la elaboración de las conciliacionesbancarias pendientes de efectuar; tarea cumplida y cuyos resultados se muestranenseguida:Observaciones determinadas:Causas probables:Riesgos:1. La empresa tiene registradosdepósitos que no aparecen enlos estados de cuentabancarios. Algunos depósitos estánregistrados en lacontabilidad, pero no fueronrealizado física oelectrónicamente en elbanco.Errores fortuitos ointencionales de registro.Desvío de recursos nodepositados en el bancooRegistro incorrecto depagos de clientes(acreditamiento incorrecto alcliente “B” en vez de alcliente “A”, por ejemplo).Reclamos improcedentesde clientes.Disposición indebida de lospagos de clientes por partede algún empleado queinterviene en el proceso.o Desvío de recursos.o Pérdida de recursos.Falta de comunicación yseguimiento a lasoperaciones concertadascon los bancos.o Desvío de recursos.o Pérdida de recursos. 2. Se han presentado reclamos declientes que supuestamentehan pagado sus adeudos, peroque la empresa los tieneregistrados como pendientes decobro. 3. No se tiene claramente identificado el origen de algunosabonos efectuados por el bancopudiendo ser, por ejemplo,intereses o algún otro tipo derendimientos; por supuesto,éstos no se han contabilizado.ooooo4. Se cuenta con evidencia de queun empleado bancario seequivocó en la digitación de unnúmero de cuenta provocandocon ello que un depósito seacreditara a otrocuentahabiente; y no se hapresentado una reclamaciónformal al banco para que corrijaeste error. 5. No se tiene certeza absoluta decuántos cheques de clienteshan sido devueltos por los Sustracción derecursos.Estados financieroserróneos.Errores en los registroscontables y auxiliares.Estados financieroserróneos.Registros contables yauxiliares incompletos oextemporáneos.Estados financieroserróneos.Error del empleado bancario o Pérdida de recursos.al digitar incorrectamente el o Registros contables yauxiliares incompletos onúmero de cuenta de laextemporáneos.empresa, provocando asíque el recurso se acreditara o Estados financieroserróneos.a otro cliente del banco.Falta de seguimiento yreclamo oportuno de loserrores bancarios.Efecto de la falta deoportunidad en laelaboración de lasooDesvío de recursos.Pérdida de recursos.
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.bancos, y las causas de lasdevoluciones.conciliaciones bancarias, yde seguimiento y aclaraciónde partidas en conciliación.ooo6. No se conocen en su totalidadlas comisiones cobradas por losbancos, ni se han solicitado alos bancos los comprobantescorrespondientes; no se haninvestigado ni contabilizadoestas comisiones. 7. No se registran contablemente los traspasos entre bancos.Aplica la misma causaprobable del punto queantecedeo Pérdida de recursos.ooOmisiones o errores deregistro.Pérdida de beneficiosfinancieros.Falta de recuperacióninmediata de losimportes involucrados.Extemporaneidad en elejercicio de accioneslegales en contra delgirador.oooRegistros contables yauxiliares incompletos oextemporáneos.Estados financieroserróneos.Registros contables yauxiliares incompletos oextemporáneos.Estados financieroserróneos.Desconocimiento de lossaldos reales en lascuentas de cheques.Recomendaciones de acciones de control:1. La elaboración oportuna de conciliaciones bancarias (a más tardar dentro de los diezprimeros días de cada mes) representa una de las acciones de control más relevantes enel proceso de caja y bancos, que por ningún motivo debe ser soslayada.2. Las partidas en conciliación deben ser investigadas y atendidas de inmediato por personalindependiente al manejo y custodia de fondos y chequeras.3. Establecer políticas para cancelar en un tiempo determinado los cheques expedidos entránsito que no han sido cobrados.4. Preparar un reporte diario de saldos en cuentas de cheques. Confrontar estos saldoscontra los registros contables.Quedo a sus apreciables órdenes en lo que tenga usted a bien disponer.At e n t a m e n t eC.P. ALFONSO HUERTA
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.RESOLUCIÓN DE ESTUDIO DE CASO DEL CAPÍTULO 7. SISTEMA DECONTROL INTERNO EN BASE AL SISTEMA CONTABLEMéxico, D.F., XX de XXXXXX de 20XXLIC. ARTURO SÁNCHEZ,Gerente,Comercial Papelera, S.A.,P r e s e n t e.El consejo de administración de Comercial Papelera, S.A., ha manifestado su satisfacción porla gestión que ha usted aplicado en la empresa, merced a su capacidad, experiencia yconocimientos del giro de negocio en que opera, lo que la ha llevado a un constante y sólidocrecimiento; sin embargo, también ha advertido áreas de oportunidades de mejora enaspectos administrativos y en la rendición de cuentas, en especial en materia contable yfinanciera, de manera correcta y oportuna, cuya atención y solución indudablementeredundará en el posicionamiento, desarrollo y crecimiento de la empresa.Ante tal panorama, tuvo usted a bien valerse de los servicios externos del suscrito, confianzaque le agradezco, para que revisara el proceso contable de la referida, tendiendo a reforzar sucontrol interno y la eliminación, mitigación y administración de los riesgos a que está expuestala empresa en esta materia; complementando con la propuesta de acciones de control aadoptar para su debida atención y, dentro de lo posible, su solución.Sobre el particular, me permito informarle que he concluido con el trabajo para el que fuicontratado, cuyos resultados se exponen a continuación:Áreas de oportunidad:Riesgos:Acciones de control:1. El área de contabilidad deComercial Papelera, S. A.,registra en base a uncatálogo de cuentasobsoleto, parchado ydesarticulado. o Proceso contable deficientey falto de homogeneidad.Disparidad de criterios enlos registros a efectuar.La contabilidad no cumplecon su objetivo primordialde generar y proporcionarinformación contable yfinanciera confiable,ooEvaluar conveniencia desustituir al contador de laempresa.Desarrollar e instaurar, deinmediato, un catálogo decuentas acorde con lasnecesidades de la empresa.Apego irrestricto a lo que seestipule en el catálogo decuentas a instaurar.
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.oportuna y de apoyo a latoma de decisiones.2. El proceso contable de laempresa no se apoya en uninstructivo para el manejode cuentas ni en una guíade contabilización. Susestados financieros sólo seconstriñen a un balancegeneral y a un estado deresultados, ambos dedudosa confiabilidad y sinanexos informativos desoporte. 3. No se elaboranconciliaciones bancarias demanera rutinaria yconsistente. 4. No coinciden los saldos decuentas por cobrar ydocumentos por cobrar conlos correspondientes dellibro mayor. Se desconocela antigüedad de esossaldos. Proceso contable deficientey falto de homogeneidad.Disparidad de criterios enlos registros a efectuar.Estados financieroserróneos; carentes deconfiabilidad como soportepara la toma de decisiones.oDesvío de recursos.Pérdida de recursos.Registros contables yauxiliares incompletos oextemporáneos.Estados financieroserróneos.Desconocimiento de lossaldos reales en las cuentasde cheques.oDesvío de recursos.Pérdida de recursos.Registros contables yauxiliares incompletos oextemporáneos.Estados financieroserróneos.o Conciliación permanenteDesarrollar e instaurar, deinmediato, un instructivopara el manejo de cuentasque informe los conceptosde cargo y abono de cadacuenta; así como una guíade contabilización queestandarice el manejocontable de cada tipo detransacción.o Elaborar Estado devariaciones en el capitalcontable, y Estado de flujosde efectivo y Estado decambios en la situaciónfinanciera, de conformidadcon lo establecido en lasNormas de informaciónfinanciera (NIF).o Elaborar los anexoscomplementarios a losestados financieros querequiera la administraciónde la empresa.ooLa elaboración oportuna deconciliaciones bancarias (amás tardar dentro de losdiez primeros días de cadames) representa una de lasacciones de control másrelevantes en el procesocontable que por ningúnmotivo debe ser soslayada.Las partidas en conciliacióndeben ser investigadas yatendidas de inmediato porpersonal independiente almanejo y custodia defondos y chequeras.entre los saldos contablesde cuentas por cobrar y dedocumentos por cobrar conel libro mayor.Las partidas en conciliacióndeben ser investigadas yatendidas de inmediato por
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015. Falta de acciones oportunassobre saldos antiguospendientes de cobro.o5. No se registranadecuadamente losdeudores diversos y porconsiguiente se pierde elcontrol sobre larecuperación de susadeudos, como es el casode reclamaciones aaseguradoras, faltantes deinventarios, préstamos aempleados, anticipos aproveedores, etcétera. 6. No coinciden los saldos delas cuentas de inventarioscon los correspondientesdel libro mayor. 7. No se lleva control sobre lasmercancías en tránsito. 8. No se practica inventariofísico al mobiliario y equipoy, por ende, no se concilianlos registros contables conlas existencias físicas. personal independiente almanejo y custodia de lascuentas y documentos porcobrar.Elaboración mensual deReportes de antigüedad desaldos.Desvío de recursos.Pérdida de recursos.Desconocimiento, parcial ototal, por parte de laadministración, con laconsecuente falta derecuperación, cuando no seregistran contablementeeste tipo de créditos enfavor de la empresa.Falta de acciones oportunassobre saldos antiguospendientes de cobro.oDesvío de recursos, robos.Pérdida de recursos.Registros contables yauxiliares incompletos oextemporáneos.Estados financieroserróneos.oDesconocimiento delavance del proceso de lasmercancías en tránsito y delos costos y gastos aintegrar y acumular en cadacompra.Registros contables yauxiliares incompletos oextemporáneos.Estados financieroserróneos.o El proceso de mercancíasDesvío de recursos, robos.Pérdida y/o malaadministración o uso deestos recursos.Registros contables yauxiliares incompletos oextemporáneos.o Designar y responsabilizar aoooInvariablemente, este tipode créditos deben serregistrados en lacontabilidad de la empresa.Elaboración mensual deReporte de antigüedad desaldos de deudoresdiversos.Designar y responsabilizar aun empleado de la empresapor el registro,administración yrecuperación de estacartera.Doble revisión a losresultados de la toma físicade inventarios por personalindependiente al registro,manejo y custodia de losinventarios.Reforzar las medidas deseguridad.en tránsito debe sercontrolado a través de lacuenta contable Mercancíasen tránsito.un empleado de la empresapor el registro auxiliar,administración y control deestos recursos.o Conciliación permanenteentre los saldos contablesde mobiliario y equipo con
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.9. Se manejan indistintamentecuentas de proveedores ycuentas por pagar, lo quegenera incertidumbre sobreel pasivo real por esteconcepto a cargo de laempresa; por supuesto quelos saldos de estas cuentasno coinciden con loscorrespondientes del libromayor. Estados financieroserróneos. ¿En cuál de los dosprocesos se puede confiar?;posiblemente en ninguno.Se requiere consultarambos procesos paraidentificar los adeudosespecíficos a un proveedor.Ocultamiento de desvío derecursos.Registros contables yauxiliares incompletos.Estados financieroserróneos.oSe requiere revisar lascuentas contables Anticiposde clientes y Cuentas porcobrar a clientes paraaplicar los anticiposrecibidos de clientes.Ocultamiento de desvío derecursos.Registros contables yauxiliares incompletos.Estados financieroserróneos.oConcentrar única yexclusivamente en la cuentacontable Anticipos declientes los anticiposrecibidos de clientes.No reconocimiento en elejercicio o periodo contablegastos que corresponden alejercicio o periodo en quese generaron.Alteración de resultados deoperación del ejercicio operiodo que corresponda, loque provoca presentarresultados de operaciónficticios más favorables.Estados financieroserróneos y/o alterados.oPérdida de oportunidad poridentificar y conocer larentabilidad de cadaproducto o línea deproductos.oRegistrar, invariablemente,al cierre del ejercicio operiodo contable, los gastosacumulados, no obstanteque sean pagados en elsiguiente ejercicio operiodo.Estimar las provisionescontables que seannecesarias sobreobligaciones de la empresa,no obstante que sedesconozca el montoexacto de éstas.Abrir las subcuentascontables de Ventas y deCosto de ventas que serequieran para identificar lasventas y costos de cadaproducto o línea de 10. Los anticipos recibidos declientes se registranindistintamente en la cuentaAnticipos de clientes o en lacuenta Cuentas por cobrara clientes. 11. No se generan pasivos porconcepto de gastosacumulados. 12. No se lleva cuenta de lasventas por línea deproducto y sucorrespondiente costo;ambos conceptos se los inventarios físicos y ellibro mayor.Concentrar el proceso dereconocimiento de adeudosa proveedores a través deun Sistema de cuentas porpagar que es el queproporciona mayoreselementos de control y parasu administración.o Conciliación permanente delos registros de cuentas porpagar con la existenciafísica de éstas y el libromayor.o
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.registran y reportan demanera global.13. Están mezclados los gastosgenerales y deadministración con losgastos de ventas. No secomparan éstos con lopresupuestado. Pérdida de oportunidad poridentificar y conocer laproductividad de cadavendedor o grupo devendedores.Pérdida de oportunidad poridentificar y conocer losgastos incurridos por laadministración y por laactividad de ventas; asícomo su comparación conlos presupuestosautorizados.productos, y laproductividad de cadavendedor o grupo devendedores.oInstaurar el procesocontable denominadoContabilidad por áreas deresponsabilidad que informelos gastos de administracióny los de ventas,comparados con lospresupuestos autorizados.Este proceso a instaurardeberá incluir lassubcuentas que serequieran para conocer losgastos presupuestados eincurridos por cada áreaespecífica de administracióno de ventas.Reitero mi agradecimiento por su confianza para realizar este trabajo que tuvo usted a bienencomendarme. De igual manera, dejo constancia de gratitud hacia el personal de ComercialPapelera, S.A., que me apoyó con sus valiosos comentarios, suministro de información einteracción con el suscrito para llevar a buen término la tarea encomendada.AtentamenteC.P. RUBÉN JORDÁN
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.RESOLUCIÓN DE ESTUDIO DE CASO DEL CAPÍTULO 8. SISTEMA DE CONTROLINTERNO EN BASE A LA SEGREGACIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLESToluca, Estado de México, XX de XXXXXX de 20XXSR. NICANOR TORRES,Propietario y Administrador General,Materiales para la Construcción, S.A. de C.V.,P r e s e n t e.Las Normas Internacionales de Auditoría que guían y orientan el ejercicio de la auditoría deestados financieros, emitidas por la Federación Internacional de Contadores, y aceptadas ydifundidas en México por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, el cual forma parte deesa Federación, requieren dentro de sus lineamientos el examen y evaluación del controlinterno instaurado en la empresa a auditar como insumo, entre otros muchos más, paradeterminar la naturaleza, oportunidad, procedimientos de auditoría a aplicar, y el alcance denuestra intervención.En ese entendido, durante el examen y evaluación del control interno que se sigue enMateriales para la Construcción, S.A. de C.V., me percaté que la empresa requiere de unavisión más amplia para administrarla, lo que ha provocado, entre otros aspectos, que algunosempleados realicen funciones incompatibles.Por funciones incompatibles se entenderá aquellas actividades que lleva a cabo un empleadoque, al combinarse o conjuntarse con otras desarrolladas por el mismo empleado, provocandebilitamiento en los controles y riesgos de conductas indebidas o malos manejos. Talesincompatibilidades detectadas en la empresa, los riesgos asociados y las funciones asegregar se resumen como sigue:Funciones desempeñadas:Riesgos por incompatibilidad:Segregación de funciones:1. La persona que manejaingresos antes de suregistro inicial prepara ymaneja documentos basepara facturar, maneja oQuedarse con parte delingreso y facturar solo por elmonto ingresado,disminuyendo para ello elLa persona que manejaingresos antes de suregistro inicial, por ningúnmotivo deberá participaren las siguientes
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.registros iniciales de ventas,autoriza notas de crédito ymaneja la documentaciónsoporte, y aprueba y manejalas rebajas y devolucionessobre ventas y sudocumentación soporte. 2. La persona que manejaingresos después de suregistro inicial prepara ymaneja documentos basepara facturar, autoriza notasde crédito y maneja ladocumentación soporte,aprueba y maneja lasrebajas y devoluciones sobreventas y su documentaciónsoporte, y prepara y manejadocumentos base parasoportar un egreso. 3. La persona que firmacheques lo haceindividualmente, y ademásaprueba los registrosiniciales de compras yegresos y maneja ladocumentación soporte, yparticipa en el proceso deautorización y registro en loslibros contables. precio de las mercancías oservicios vendidos.Quedarse con parte delingreso y registrarcontablemente sólo elremanente.Quedarse con el ingreso yelaborar una nota de créditopara dar por pagada ocancelada una factura.Quedarse total oparcialmentecon el ingreso y autorizar unarebaja o devolución paracubrir el monto dispuesto.actividades: preparación ymanejo de documentosbase para facturar,manejo de registrosiniciales de ventas,autorización de notas decrédito y manejo de ladocumentación soporte, yaprobación y manejo delas rebajas y devolucionessobre ventas y sudocumentación soporte.Quedarse con parte delingreso y facturar solo por elmonto ingresado,disminuyendo para ello elprecio de las mercancías oservicios vendidos.Quedarse con parte delingreso y registrarcontablemente solo elremanente.Quedarse con el ingreso yelaborar una nota de créditopara dar por pagada ocancelada una factura.Quedarse total oparcialmente con el ingreso yautorizar su registro comouna rebaja o devolución paracubrir el monto dispuesto.Disponer de recursosentrantes para efectuarcompras, alterando así lacorrecta contabilización tantode ingresos como deegresos.oLa persona que manejaingresos después de suregistro inicial, por ningúnmotivo deberá participaren las siguientesactividades: preparación ymanejo de documentosbase para facturar,autorización de notas decrédito y manejo de ladocumentación soporte,aprobación y manejo derebajas y devolucionessobre ventas y sudocumentación soporte, ypreparación y manejo dedocumentos base parasoportar un egreso.Aumentar (inflar) los pagospor adquisiciones.Aumentar (inflar) los costos ogastos implicados en elegreso.Alterar los registroscontables con fines deocultamiento deirregularidades.oLa persona que firma loscheques individualmenteo maneja cheques yafirmados en formamancomunada, porningún motivo deberáparticipar en las siguientesactividades:aprobación de losregistros iniciales de
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.compras y egresos ymanejar la documentaciónsoporte, y participar en elproceso de autorización yregistro en los libroscontables.4. La persona que maneja lanómina lleva los registros depersonal, recaba lainformación base paraelaborar la nómina, laelabora, solicita el chequepor el importe de la nómina,lo cambia en el banco ypaga en efectivo a lostrabajadores; ademáselabora la póliza de diariocontable para el registro dela nómina. 5. La persona responsable delcontrol físico de inventariosprepara y manejadocumentos base para elregistro de inventarios,aprueba y maneja losregistros de compras, yparticipa en el proceso deautorización y registro de loslibros contables. Se está dando la funciónincompatible por excelencia,ya que se puede alterar elproceso en cualquiera de susetapas inventando aempleados o trabajadoresapócrifos y quedarse elprobable defraudador con losimportes implicados. Regla:el que la hace (la nómina) nola paga.Tendrá toda la oportunidadde alterar los registroscontables con fines deocultamiento deirregularidades.oLa persona que maneja lanómina, por ningún motivodeberá participar en lassiguientes actividades:llevar los registros depersonal, recabar lainformación base paraelaborar la nómina,elaborarla, solicitar elcheque por el importe dela nómina, cambiarlo en elbanco y pagar en efectivoa los trabajadores;además elaborar la pólizade diario contable para elregistro de la nómina.Disponer de inventariosfísicos y ocultar taldisposición alterando losregistros correspondientes.oLa persona responsabledel control físico de losinventarios, por ningúnmotivo deberá participaren las siguientesactividades: preparación ymanejo de documentosbase para el registro deinventarios, aprobación ymanejo de los registros decompras, y participar en elproceso de autorización yregistro de los libroscontables.Quedo a sus apreciables órdenes para cualquier duda o aclaración, o para comentar el asuntomotivo del presente.AtentamenteC.P. FRANCISCO VELÁZQUEZ
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.RESOLUCIÓN DE ESTUDIO DE CASO DEL CAPÍTULO 9. SISTEMA DE CONTROLINTERNO EN BASE TRANSACCIONES DEL CICLO DE INGRESOSMonterrey, Nuevo León, XX de XXXXXX de 20XXSR. ANSELMO GOMEZ,Propietario y Administrador General,Comercial Ferretera, S.A.P r e s e n t e.Agradezco de antemano su confianza y agradecimiento por haberme aceptado a colaborarcomo auditor interno de Comercial Ferretera, S.A., en esta trascendental etapa de la vida de laempresa en que ha decidido usted retirarse paulatinamente de la administración de la referida,delegando esta responsabilidad en sus dos hijos Pedro Gómez y Arturo Gómez; solicitandoasimismo al suscrito lleve a cabo un examen y evaluación del control interno de la empresacon el propósito de tomar las acciones que procedan en la intención de transferir laadministración que nos ocupa de una manera sana y ordenada para que continúe en elsendero de desarrollo creciente que la ha distinguido.Derivado de mis apreciaciones iniciales, me permito recomendar, con todo respeto, que latransferencia de la administración se haga bajo un proceso de desplazamiento paulatino deautoridad y responsabilidades de usted hacia sus dos hijos; de tal manera que éstoscomiencen a ejercer sus funciones directivas bajo el apoyo y orientación de usted, pero sinque ello represente menguar la autoridad con que deben ser investidos.Con respecto al examen y evaluación del control interno que prevalece en ComercialFerretera, S.A., me permito informarle que inicié los trabajos relativos enfocándolos, enprimera instancia, al ciclo de transacciones de ingresos, cuyo resultado se muestra acontinuación:En materia de autorizaciónSituaciones detectadas:Acciones de control:Riesgos por incumplimiento:1. No existe una relaciónformal y autorizada declientes a crédito. oInstaurar políticas porescrito para la selección declientes y aprobación decrédito.Pueden efectuarseembarques a clientes noautorizados, lo que podría
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015. 2. No existen políticas por escrito para el otorgamientode líneas de crédito. 3. El señor Pedro Gómez es elencargado de asignar líneasde crédito, acción quedesarrolla con base enestudios y elementostécnicos; sin embargo, supadre, el señor AnselmoGómez, modifica lasdecisiones de su hijoapoyándose en suexperiencia. 4. Las listas de precios estánrepresentadas porcatálogos, cuya autorizaciónes lenta y laboriosa merceda su volumen; y noresponde con oportunidad alos cambios de precios delos proveedores. Revisar, al menos una vezal mes, las bases de datoscomo son: listas de clientesaprobados o archivosmaestros de clientes, paraprobar su confiabilidad.Elaborar procedimientosespecíficos por escrito paraañadir, cambiar o eliminarinformación de las bases dedatos.ogenerar posibles cuentasincobrables.Pueden efectuarse ventas apersonas o empresas conlas que exista conflicto deintereses sin elconocimiento de laadministración.Establecer políticas porescrito que establezcan loscriterios a aplicar para elotorgamiento de líneas decrédito.Revisar periódicamente elacatamiento a las políticasestablecidas para elotorgamiento de líneas decrédito.oFormalizar por escrito loscriterios base para elotorgamiento de líneas decrédito.Complementar laautorización de líneas decrédito con base en elhistorial y capacidad depago de los clientes.El señor Anselmo Gómezpuede orientar y asesorar asu hijo Pedro, pero nocambiar sus decisiones;salvo situacionesdemostrables que lojustifiquen, previo acuerdoentre ambos.oElaborar archivos maestros,en base a tecnología de lainformación, de precios deventa autorizados. Estosarchivos deberán incluirprocedimientos específicospara añadir, cambiar oeliminar informacióncontenida en ellos.o Pueden aceptarse pedidosooPuede otorgarse crédito aclientes no autorizados, loque podría generar posiblescuentas incobrables.Puede otorgarse crédito aclientes con los que existaconflicto de intereses sin elconocimiento de laadministración.Pérdida de imagen yseriedad de la empresacuando los clientes percibenconflictos de autoridad entrelos señores Anselmo yPedro Gómez.Se diluye la imagen yautoridad del señor PedroGómez.de clientes a precios noautorizados y condicionesinaceptables para laadministración.o Pueden efectuarse entregasde mercancía L.A.B. destinosin haberse considerado loscostos de entrega en losprecios de venta.
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015.5. No existen políticas porescrito para el otorgamientode descuentos y rebajassobre ventas. Revisar periódicamenteesos archivos para probarsu confiabilidad. Exponer claramente loscriterios y políticas de laempresa relativos alotorgamiento de descuentosy rebajas sobre ventas yautorización dedevoluciones de mercancía.Desarrollar rutinasautomatizadas para generarbonificaciones por volumeny calcular o comprobardescuentos por pronto pagotomados por los clientes. o Se pueden procesar yaplicar descuentos yrebajas y aceptardevoluciones de mercancíaque no sean aceptables porla administración.o Pueden darse casos dedescuentos y rebajas yaceptación de devolucionesindebidas a los clientes.En materia de procesamiento y clasificación de transaccionesSituaciones detectadas:Acciones de control:Riesgos por incumplimiento:1. El señor Pedro Gómez esresponsable por laautorización de pedidos decl
SANTILLANA, Sistemas de Control interno, tercera edición. Pearson 2015. Falta de acciones oportunas sobre saldos antiguos pendientes de cobro. cobrar. personal independiente al manejo y custodia de las cuentas y documentos por o Elaboración mensual de Reportes de antigüedad de sald
2.7 - El Sistema de Control Interno y los intercambios . 2.8 - Los factores del intercambio y las aseveraciones de los Estados Contables . 2.9 - El control interno en el Riesgo de Auditoría . 2.10 - El control interno en relación con la tarea del auditor externo . 2.11 - Evaluación del control interno a nivel empresa
1.4.6 Sistemas operativos integrados 35 1.4.7 Sistemas operativos de nodos sensores 36 1.4.8 Sistemas operativos en tiempo real 36 1.4.9 Sistemas operativos de tarjetas inteligentes 37 1.5 CONCEPTOS DE LOS SISTEMAS OPERATIVOS 37 1.5.1 Procesos 38 1.5.2 Espacios de direcciones 40
2 Tes. 2 Tesalonicenses 1 Tim. 1 Timoteo 2 Tim. 2 Timoteo Tito Tito Filem. Filemón Heb. Hebreos Stg. Santiago 1 Pe. 1 Pedro 2 Pe. 2 Pedro 1 Juan 1 Juan 2 Juan Historia2 Juan 3 Juan 3 Juan Judas Judas Apoc. Apocalipsis Libro de Mormón 1 Ne. 1 Nefi 2 Ne. 2
2 Tes. 2 Tesalonicenses 1 Tim. 1 Timoteo 2 Tim. 2 Timoteo Tito Tito Filem. Filemón Heb. Hebreos Stg. Santiago 1 Pe. 1 Pedro 2 Pe. 2 Pedro 1 Juan 1 Juan 2 Juan Historia2 Juan 3 Juan 3 Juan Judas Judas Apoc. Apocalipsis Libro de Mormón 1 Ne. 1 Nefi 2 Ne. 2
goria crociera tubo interno tubo esterno cate-goria crociera tubo interno tubo esterno 540 giri min 1000 giri min 540 giri min 1000 giri min kw kw kw kw cat. 1 12 18 cat. 5 35 54 cat. 2 15 23 cat. 6 47 74 cat. 3 26 40 cat. 7 55 83 cat. 4 26 40 cat. 8 70 110 potenze pag. 067 frizione a dischi di attrito .
Según protocolos del Sistema Interno de Gestión. 4. Elaborar y presentar el informe de inspección interna, según protocolos del Sistema Interno de Gestión manual o digital según políticas del y reglamento Interno. 4.1 Verificar la consistencia y pertinencia de he
El agente interno como informador fiable, 308. -El agente externo como "agente neutral". El agente interno como contribuyente con sus percepciones y juicios personales, 311. -El agente externo como teórico crítico. El agente interno como práctico autorreflexivo, 313. -El agente externo como formador de profesores reflexivo. El agente interno .
The image on page 22: How to make a love potion by L.Whittaker . Atmospheric by Barbara Phillips 1 from here to Saturn by James Bell 2 Fossil Record by Stuart Nunn 3 Splitting Matter by Waiata Dawn Davies 4 Balloon Observations of Millimetric Extragalactic Radiation and Geophysics by Barbara Phillips 5 Mr & Mrs Andrews observe magnetic fields by Lesley Burt 6 The last woolly mammoth by .
