KONSEP DAN SIKLUS AKUNTANSI

MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAHBERBASIS AKRUALKONSEP DAN SIKLUS AKUNTANSIKEMENTERIAN DALAM NEGERIDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH

6 PILAR TEKNIK AKUNTANSIPMDN64/20131. PP 71/2010 PMDN 64/2013 KEBIJAKANAKUNTANSI & SISTEM AKUNTANSI PEMDA2. SIKLUS AKUNTANSI3. PERSAMAAN AKUNTANSI AKRUAL4. AKUN PERUBAHAN SAL5. STRUKTUR HOBO6. RESTATEMENT NERACA DIAWAL PENERAPANBASIS AKRUAL

10Permendagri64/2013127LRALO5LPEKas & Setara KasPiutangPersediaan3NeracaAset Tetap &PenyusutanAset LainnyaKewajibanKoreksi KesalahanKonsolidasiLaporan PemdaCALK**)

aanPP71/2010Permendagri64/2013*)**)***)Lap. Keu PPKDLap. Keu SKPDPendapatan-LOBebanKebijakanAkt &SAPDPemdaLAK disusun berdasarkanhasil analisis arus masukdan keluar kas.CaLK merupakan penjelasandeskriptif atas keseluruhanlaporan.Transaksi Transitoris dapatberupa Potongan Pajak,Penyetoran Pajak, PPh21, dll.2LO5LPEKas & Setara KasPiutangPersediaanInvestasi JangkaPanjangAset Tetap &PenyusutanDana CadanganAset LainnyaKewajibanKoreksi Kesalahan3Neraca6CALK**)LAK *)TransaksiTransitoris ***)KonsolidasiReStatementLaporan Keuangan

KONSEPAKUNTANSI

Basis Akuntansi Basis akrual adalah suatu basis akuntansi di manatransaksi ekonomi atau peristiwa akuntansi diakui,dicatat, dan disajikan dalam laporan keuangan ikan waktu kas diterima atau dibayarkan Pendapatan diakui pada saat hak telah diperoleh(earned) dan beban diakui pada saat kewajiban timbulatau sumber daya dikonsumsi

Manfaat Basis AkrualMemberikan gambaran yang lengkap atas posisikeuangan i hak dan kewajiban pemerintahBermanfaat dalam mengevaluasi kinerjapemerintah terkait biaya jasa layanan, efisiensi,dan pencapaian tujuan

Konsepsi Anggaran dan KeuanganLO disusun sebagai bagian dari laporan keuangan yang berbasis akrual, sehinggapenyusunan LO, Laporan perubahan ekuitas dan Neraca mempunyai keterkaitan yangdapat dipertanggungjawabkanBASIS kuitasNeraca8

Komponen Laporan KeuanganLaporan Penganggaran1. Laporan Realisasi Anggaran2. Laporan Perubahan Saldo Anggaran LebihLaporan Keuangan3. Neraca4. Laporan Arus Kas5. Laporan Operasional6. Laporan Perubahan Ekuitas7. Catatan atas Laporan Keuangan

1SIKLUSAKUNTANSIAnalisis Transaksi dengan buktiTransaksi2AkunJurnal(Posting)3Buku Besar4Neraca Saldo (Trial Balance)5Kertas Kerja (Work Sheet)Trial BalancePenyesuaian78TB ian10Buku Besar LRAdiNolkan937Jurnal PenutupLRA(Posting)Jurnal Penutup LO(Posting)14Neraca Saldo setelahPenutupan LRA dan LO15Neraca1213Buku Besar LOdiNolkan

PERSAMAAN AKUNTANSI Meskipun ada dua basis akuntansi yaitu kas(LRA) dan akrual (LO dan Neraca), namunhanya 1 persamaan akuntansi yang digunakan.Karena unsur ekuitas terbentuk dari transaksikas (realisasi anggaran) dan transaksi ygbersifat akrual. Sehingga persamaan ygdigunakan untuk dasar pencatatan sbb : Aset Kewajiban Ekuitas (Pendapatan LO Beban)

Persamaan AkuntansiASETKEWAJIBANEkuitas (PENDAPATANBEBANPersamaan akuntansi tersebut digunakan dalam basis akrualuntuk menghasilkan Laporan Operasional (LO)

PERSAMAAN AKUNTANSIKEWAJIBANASET BEBANEKUITASBELANJA PENGELUARANPEMBIAYAANPENDAPATANLOPENDAPATANLRA PENERIMAANPEMBIAYAAN

SALDO NORMALUntuk mengidentifikasikan dimanaakun tersebut bertambah.

KODEAKUNSALDO NORMAL AKUNNAMA AKUNDEBITKREDITV00PERUBAHAN SALV1.1RK SKPDV1233.14567.17.289ASETKEWAJIBANVEKUITASVRK PPKDPENDAPATAN LRABELANJATRANSFERPENERIMAAN PEMBIAYAANVVVPENGELUARAN PEMBIAYAANVBEBANVPENDAPATAN LOVVVV

Persamaan Akuntansi :LO (basis akrual)Kas Piutang Persediaan InvestasiHutangEkuitas Pendapatan- Beban

Contoh50KasKas Piutang Persediaan Investasi50Hutang050PendapatanEkuitas Pendapatan- Beban50

Saat menganggarkan imasiPerubahan SAL60

2 JENIS PENJURNALANTRANSAKSIJURNALLRAJURNAL LO& NERACA

PERUBAHAN SAL AKUN LAWAN YANG DIGUNAKAN UNTUK MENCATATREALISASI PENAMBAHAN PENDAPATAN-LRA, BELANJA,PEMBIAYAAN PENERIMAAN DAN PEMBIAYAANPENGELUARAN ADALAH AKUN PERUBAHAN SAL SESUAI DENGAN SIFAT TRANSAKSI KETIKA PENDAPATANBERTAMBAH, AKAN MENAMBAH SAL. KETIKA BELANJA BERTAMBAH AKAN MENGURANGI SAL KETIKA PEMBIAYAAN PENERIMAAN BERTAMBAH AKANMENAMBAH SAL KETIKA PENGELUARAN PEMBIAYAAN BERTAMBAHAKAN MENGURANGI SAL

PERUBAHAN SAL AKUN LAWAN YANG DIGUNAKAN UNTUK MENCATATREALISASI PENAMBAHAN PENDAPATAN-LRA, BELANJA,PEMBIAYAAN PENERIMAAN DAN PEMBIAYAANPENGELUARAN ADALAH AKUN PERUBAHAN SAL SESUAI DENGAN SIFAT TRANSAKSI KETIKA PENDAPATANBERTAMBAH, AKAN MENAMBAH SAL. KETIKA BELANJA BERTAMBAH AKAN MENGURANGI SAL KETIKA PEMBIAYAAN PENERIMAAN BERTAMBAH AKANMENAMBAH SAL KETIKA PENGELUARAN PEMBIAYAAN BERTAMBAHAKAN MENGURANGI SAL

Nama akun sementara pada jurnal LRAdan posisinya pada BAS Untuk mencatat pendapatan-LRA, belanja, tuhkan pasangan akun sementara di sisidebit/kredit sebagai akun lawan transaksi LRA Pilihan : akun sementara Perubahan SAL . Nama inidipilih dengan mengacu pada definisi Permen 64bahwa Pendapatan-LRA dan penerimaan pembiayaanakan meningkatkan SAL, sedangkan akun Belanja danPengeluaran pembiayaan akan mengurangi SAL.Dengan demikian akun sementara tersebut diberinama akun PERUBAHAN SAL. DITEMPATKAN PADAkode rek 00.

AKUN PERUBAHAN SAL ketika dijurnal debit Perubahan SAL , kreditPendapatan-LRA ; maka Perubahan SALtersebut akan dijelaskan sebagai penambahanSAL. Begitu hal yang sama untuk penerimaanpembiayaan. Dan KETIKA DIJURNAL UNTUK BELANJA LRAakan di debit Belanja dan di kredit PerubahanSAL. Artinya ada pengurangan SAL ketika belanjadilakukan. Begitu juga untuk pengeluaranpembiayaan.

ContohSaat menerima pendapatan-LRA:PendapatanLRA20JURNAL :Dr.PERUBAHAN SALCr.PENDAPATAN-LRASAL20

ContohSaat menambah BELANJA:BELANJA20SAL20JURNAL :Dr. BELANJACr. PERUBAHAN SAL

ContohKas Piutang Persediaan Investasi Aset Tetap(300,000)Hutang0Ekuitas Pendapatan- Beban(300,000)

ANGGARAN Walaupun berbasis akuntansi akrual, namunanggaran masih dalam basis kas. Anggarantersendirimemilikipersamaanakuntansi Persamaan akuntansi tersebut dibutuhkan untukmencatat penetapan perda APBD (langkahopsional) dan menutupnya pada akhir periode.

Persamaan Akuntansi : anEstimasiPerubahanSAL

Persamaan Akuntansi : yaanEstimasiPerubahan n PendapatanLRA-BelanjaPenerimaan Pembiayaan- PengeluaranPembiayaanSAL

SALDO NORMAL AKUNKODEAKUNNAMA AKUNDEBITKREDITV00PERUBAHAN SALV01ESTIMASI PENDAPATANV02ESTI MASI PENERIMAANPEMBIAYAANV03APROPRIASI BELANJAV04APROPRIASI PENGELUARANPEMBIAYAANV05ESTIMASI PERUBAHAN SALVV

STRUKTUR AKUNTANSIHUBUNGAN ENTITAS DALAM AKUNTANSI YANG STRUKTURDIIMPLEMENTASIKAN DI PEMDA ADALAH STRUKTUR HOBO (HOMEOFFICE & BRANCH OFFICE) STRUKTURHUBUNGANHOBOLEBIHTEPATUNTUKMENGGAMBARKAN HUBUNGAN TRANSAKSI ANTARA PPKD DANSKPD, DIBANDINGKAN DENGAN STRUKTUR HUBUNGAN INDUKDAN ANAK (PARENT & SUBSIDIARY) DENGAN BEBERAPA ALASAN :1) PPKD-SKPD BUKAN ENTITAS YANG MASING-MASING BERDIRISENDIRI, MELAINKAN SATU KESATUAN; 2) ANTARA PPKD DAN SKPDTIDAK TERJADI TRANSFER INCOME (DALAM PENGERTIAN PROFIT);3) SKPD DIMILIKI 100% OLEH PEMDA TRANSAKSI ANTARA PPKD DAN SKPD DICATAT MENGGUNAKANAKUN RECIPROCAL YAITU RK-PPKD (MERUPAKAN AKUN EKUITAS DISKPD), DAN AKUN RK-SKPD (MERUPAKAN AKUN ASET DI PPKD)

HoBo (Home Office Branch Office)Kantor PusatPPKDKantor CabangSKPDKantor CabangSKPDKantor CabangSKPD

BUDNota raPengeluaran

Kantor PusatPPKDKantor CabangSKPDKantor CabangSKPDKantor CabangSKPD

STANDAR JURNAL PENUTUPJURNALPENUTUPJURNALPENUTUP LRAJURNALPENUTUP LO

JURNAL PENUTUP LRA1. MENUTUP PENDAPATAN DAN BELANJAJika Surplus:XXXPENDAPATAN LRAXXXXXXBELANJA .XXXXXXSURPLUS/DEFISIT LRAXXXJika Defisit:XXXPENDAPATAN LRAXXXXXXSURPLUS/DEFISIT LRAXXXXXXBELANJA .XXX

JURNAL PENUTUP LRA2. MENUTUP PEMBIAYAANXXXPENERIMAAN PENERIMAANXXXXXXPENGELUARAN PEMBIAYAANXXXXXXPEMBIAYAAN NETOXXX3. MENUTUP S/D LRA & PEMBIAYAAN NETOXXXS/D LRAXXXPEMBIAYAAN NETOXXXSILPAXXXXXXXXX

JURNAL PENUTUP LRA4. MENUTUP SILPA KE SALXXX3.1.2SILPAXXXEKUITAS SALXXX5. MENUTUP PERUBAHAN SAL KE EKUITAS3.1.1XXXEKUITASPERUBAHAN SALXXXXXX

JURNAL PENUTUP LO1. MENUTUP PENDAPATAN DAN BELANJAJika Surplus:XXXPENDAPATAN LOXXXXXXBEBAN .XXXXXXSURPLUS/DEFISIT LOXXXJika Defisit:XXXPENDAPATAN LOXXXSURPLUS/DEFISIT LOXXXBEBANXXXXXXXXX

Persamaan AkuntansiASETKEWAJIBANEkuitas (PENDAPATANBEBANPersamaan akuntansi tersebut digunakan dalam basis akrualuntuk menghasilkan Laporan Operasional (LO)

PERSAMAAN AKUNTANSIKEWAJIBANASET BEBANEKUITASBELANJA PENGELUARANPEMBIAYAANPENDAPATANLOPENDAPATANLRA PENERIMAANPEMBIAYAAN

SALDO NORMALUntuk mengidentifikasikan dimanaakun tersebut bertambah.

KODEAKUNSALDO NORMAL AKUNNAMA AKUNDEBITKREDITV00PERUBAHAN SALV1.1RK SKPDV1233.14567.17.289ASETKEWAJIBANVEKUITASVRK PPKDPENDAPATAN LRABELANJATRANSFERPENERIMAAN PEMBIAYAANVVVPENGELUARAN PEMBIAYAANVBEBANVPENDAPATAN LOVVVV

Persamaan Akuntansi : anEstimasiPerubahanSAL

Persamaan Akuntansi : yaanEstimasiPerubahan n PendapatanLRA-BelanjaPenerimaan Pembiayaan- PengeluaranPembiayaanSAL

TERIMA KASIH

PERSAMAAN AKUNTANSI Meskipun ada dua basis akuntansi yaitu kas (LRA) dan akrual (LO dan Neraca), namun hanya 1 persamaan akuntansi yang digunakan. Karena unsur ekuitas terbentuk dari transaksi kas (realisasi anggaran) dan transaksi yg bersifat akrual. Sehingga persamaan y